phận giám sát có trách nhiệm giám sát cuối cùng rằng tất cả các khoản mục đã được xử lý và cũng cần có được các báo cáo định kỳ về tiến trình thực hiện nếu cần thiết cho đến khi đạt được kết quả.
Như vậy có thể khẳng định đây là một giai đoạn khá quan trọng trong quá trình thực hiện KTNB. Kết quả đã thực hiện hay chưa thực hiện các biện pháp chỉnh sửa sau kiểm toán được dùng làm cơ sở để đánh giá rủi ro để lập kế hoạch kiểm toán tiếp theo. Đồng thời cơng tác giám sát sau kiểm tốn được thực hiện nghiêm túc, triệt để tạo cơ sở củng cố vai trị của kiểm tốn nội bộ đối với các đơn vị được kiểm toán.
2.3. Đánh giá thực trạng qui trình kiểm tốn nội bộ tại Ngân hàng
thương mại
cổ phần Quân Đội
2.3.1. Những thuận lợi và kết quả đạt được trong qui trình kiểm tốnnội nội
bộ tại Ngân hàng Thương mại Cổ phần Quân đội
Ngân hàng TMCP Quân đội đã xây dựng được quy chế kiểm tra, kiểm soát và kiểm toán nội bộ áp dụng thống nhất cho toàn hệ thống Ngân hàng
Sau khi Ngân hàng Nhà nước ban hành “Quy chế Kiểm toán nội bộ của tổ chức tín dụng” kèm theo Quyết định số 37/2006/QĐ-NHNN ngày 01/08/2006, Ngân hàng TMCP Quân đội đã ban hành Quy chế Kiểm tốn nội bộ (Quyết định 150/QĐ-HĐQT ngày 08/1/2007) cụ thể hóa việc áp dụng Quyết định số 37 của Ngân hàng Nhà nước và được chi tiết cho phù hợp với đặc điểm hoạt động của Ngân hàng TMCP Quân đội. Quy chế Kiểm tốn nội bộ củng cố vị trí, chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn của bộ phận Kiểm toán nội bộ trong Ngân hàng.
Cùng với những quy chế về kiểm tra, kiểm sốt nội bộ đã được ban hành trước đó, hoạt động kiểm tốn nội bộ đã có những tiền đề cơ bản, có
Ngân hàng TMCP Qn đội đã duy trì và thiết lập được một mơi trường kiểm sốt khá mạnh làm tiền đề cho hoạt động kiểm toán nội bộ
Nhận thức của Ban Lãnh đạo Ngân hàng TMCP Quân đội về vai trị và chức năng của bộ phận Kiểm tốn nội bộ ngày càng tăng. Tại Ngân hàng TMCP Quân đội, Ban Lãnh đạo của Ngân hàng nhận thức rất rõ tầm quan trọng và vai trị của kiểm tốn nội bộ trong việc nâng cao năng lực, hiệu quả hoạt động của các hệ thống, các quy trình, quy định góp phần đảm bảo cho hoạt động của Ngân hàng TMCP Quân Đội an tồn, hiệu quả, đúng pháp luật. Thơng qua những chỉ đạo của Ban Lãnh đạo Ngân hàng TMCP Quân đội, vai trị, vị trí và chức năng của kiểm tốn nội bộ đang dần được các đơn vị thành viên cũng như các nhân viên trong Ngân hàng nhận thức đúng đắn hơn. Điều này tạo thuận lợi và làm tăng tính hiệu quả của hoạt động kiểm tốn nội bộ.
Sự phân công, phân nhiệm rõ ràng trong cơ cấu tổ chức tại Ngân hàng tạo sự chun mơn hóa trong cơng việc và tránh được sự chồng chéo. Công tác kế hoạch của Ngân hàng được lập và thực hiện nghiêm túc.
Hệ thống cơ chế, chính sách của Ngân hàng khá đồng bộ, cụ thể và tỏ ra hiệu quả đối với thực tế hoạt động của Ngân hàng.
Chính sách quản lý rủi ro của Ngân hàng khá chặt chẽ.
Hệ thống kế toán đầy đủ, đáp ứng được nhu cầu thông tin và kiểm tra hoạt động của Ngân hàng. Việc đối chiếu, kiểm soát số liệu kế tốn được Hội sở chính thực hiện hàng ngày đối với các chi nhánh nhằm hạn chế thấp nhất và ngăn ngừa các vi phạm.
Hoạt động giám sát từ xa và kiểm tra tại chỗ có tác dụng khá tích cực trong việc ngăn ngừa và xử lý các sai phạm. Hoạt động giám sát từ xa thực hiện hàng tháng qua các báo cáo hoạt động của các bộ phận nghiệp vụ tại các đơn vị thành viên. Hoạt động kiểm tra tại chỗ thực hiện định kỳ hoặc đột xuất giúp cho các đơn vị chấn chỉnh kịp thời hoạt động của mình. Qua các số liệu
trên báo cáo của hoạt động kiểm tra, Ban Lãnh đạo Ngân hàng có thể kiểm sốt và bao quát được hoạt động của tất cả các mảng nghiệp vụ. Các báo cáo giám sát hàng tháng của các Khối phòng ban Hội sở Ngân hàng TMCP Quân đội giúp phát hiện và ngăn ngừa rủi ro trong hoạt động của Ngân hàng TMCP Quân đội một cách kịp thời.
Ngân hàng TMCP Quân đội có một đội ngũ nhân viên có trình độ chun mơn cao, tận tâm với công việc
Những yếu tố trên đã tạo nên một mơi trường kiểm sốt khá mạnh và là công cụ hỗ trợ cho cơng tác kiểm tốn nội bộ, giúp cơng tác kiểm toán nội bộ hoạt động hiệu quả hơn.
Các yếu tố kiểm tra kiểm sốt bên ngồi bên ngồi ngân hàng góp phần tạo ra mơi trường kiểm sốt mạnh cho ngân hàng:
Quản lý vĩ mơ đối với hoạt động ngân hàng rất chặt chẽ thông qua các quy định, quy chế và hướng dẫn của Ngân hàng Nhà nước, thông qua chế độ thông tin báo cáo định kỳ gửi Ngân hàng Nhà nước, thông qua hoạt động thanh tra Ngân hàng Nhà nước các cấp.
Bên cạnh đó theo quy định, hàng năm Ngân hàng TMCP Quân đội được kiểm tốn độc lập bởi các cơng ty kiểm tốn uy tín. Các cơng ty kiểm tốn độc lập đã giúp Ngân hàng TMCP Quân đội hoàn thiện cơng tác kế tốn tài chính và tư vấn hoạt động cho Ngân hàng. Trong 4 năm gần đây, Ngân hàng TMCP Qn đội được thực hiện kiểm tốn bởi Cơng ty kiểm tốn KPMG và Cơng ty kiểm tốn Ernst & Young là 2 cơng ty kiểm tốn có uy tín lớn trong lĩnh vực kiểm tốn ngân hàng.
Những điều trên có tác dụng tích cực đến việc tăng cường cơng tác quản trị, kiểm sốt hoạt động, hạn chế rủi ro và hoạt động kiểm toán nội bộ của Ngân hàng TMCP Quân đội.
Bộ phận Kiểm toán nội bộ của Ngân hàng TMCP Quân đội đã có Quy chế tổ chức, hoạt động với những nội dung tuân theo các quy định của ủy ban Basel về thanh tra Ngân hàng - kiểm toán nội bộ trong các ngân hàng ban hành tháng 8 năm 2001.
Tổ chức bộ máy của bộ phận Kiểm tốn nội bộ bước đầu đảm bảo tính độc lập, khách quan, phạm vi kiểm toán cũng được mở rộng trong tất cả các nghiệp vụ kinh doanh của Ngân hàng.
Bộ phận Kiểm tốn cũng đã có Quy chế hoạt động của riêng mình, đã xây dựng được quy trình kiểm tốn, kế hoạch, phương pháp kiểm toán.
Quy chế kiểm toán nội bộ cũng đã đưa ra những yêu cầu và đạo đức nghề nghiệp đối với nhân viên kiểm toán.
Kiểm toán nội bộ cũng đã thực hiện kiểm toán các đơn vị thành viên theo nguyên tắc “định hướng theo rủi ro” - phương pháp còn rất mới mẻ đối với hoạt động KTNB nói chung và kiểm tốn nội bộ trong các Ngân hàng nói riêng tại Việt Nam.
Kiểm tốn nội bộ Ngân hàng TMCP Quân đội đang góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động của Ngân hàng TMCP Quân đội:
Trong quá trình thực hiện kiểm toán tại các đơn vị thành viên trong năm 2009, 2010 và quý 1 năm 2011, bộ phận Kiểm tốn nội bộ đã có những phát hiện và kiến nghị liên quan đến việc tuân thủ pháp luật, các quy định, quy chế liên quan đến hoạt động kinh doanh ngân hàng. Các quy định của Ngân hàng TMCP Quân đội đối với hoạt động của toàn hệ thống và các đơn vị thành viên, kịp thời cảnh báo cho Ban Kiểm soát, Ban Lãnh đạo những sai sót, rủi ro đang tồn tại của các đơn vị thành viên trong hệ thống. Bộ phận Kiểm tốn nội bộ đã có những kiến nghị về hệ thống kiểm sốt, về các mảng hoạt động của đơn vị thành viên nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của các đơn vị thành viên cũng như hạn chế các rủi ro.
Hơn nữa, từ thực tế hoạt động của các đơn vị và các phát hiện của mình, kiểm tốn nội bộ đã có những đề xuất với Ban Kiểm sốt, Hội đồng Quản trị và Ban Tổng Giám đốc nhằm hồn thiện các quy chế, quy trình và tăng cường khả năng quản lý các rủi ro như những đề xuất về nâng cao hiệu quả hoạt động của Hội đồng thẩm định tại các chi nhánh, đề xuất về cơ chế giao dịch một cửa, đề xuất về đánh giá tài sản bảo đảm...Những đề xuất này đã được Hội đồng Quản trị, Ban Tổng Giám đốc xem xét, triển khai thực hiện và đem lại hiệu quả đối với hoạt động của Ngân hàng TMCP Quân đội trong thời gian vừa qua.
Ngoài những cảnh báo, đề xuất, kiểm toán nội bộ Ngân hàng TMCP Qn đội cịn tư vấn cho Ban Kiểm sốt, Ban Lãnh đạo trong quá trình điều hành hoạt động ngân hàng, nâng cao hiệu quả hoạt động của từng chi nhánh nói riêng và của tồn hệ thống ngân hàng nói chung.
2.3.2. Những khó khăn và tồn tại trong quy trình kiểm toán nội bộ tạiNgân hàng Thương mại Cổ phần Quân đội