. Sổ cái và các sổ chi tiết theo dõi nợ phải thu, phải trả nội bộ
1 Không có vấn đề trọng yếu phát sinh
3.3.2 Một số kiến nghị
3.3.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn
Hồn thiện việc thu thập thông tin khách hàng
Việc thu thập thông tin khách hàng là rất quan trọng trong một cuộc kiểm toán. Do vậy, với các khách hàng lâu năm, KTV không nên chủ quan chỉ xem xét hồ sơ chung và hồ sơ kiểm tốn các năm trước. KTV cần phải tìm hiểu các thơng tin liên quan khác như: thông tin về thị trường và đặc điểm khách hàng của đơn vị được kiểm toán,
khả năng bán hàng của đơn vị, các thông tin liên quan đến chỉ tiêu chi phí, lợi nhuận, doanh thu,… trung bình của tồn ngành. Mặt khác, việc thu thập thêm các thông tin về các doanh nghiệp trong cùng ngành cũng giúp KTV đánh giá được tình hình tài chính của khách hàng và vị trí trong ngành của khách hàng được kiểm tốn.
Để đảm bảo hiệu quả của việc tìm hiểu thơng tin về khách hàng, lịch kiểm tốn nên được sắp xếp trước và thông báo cụ thể cho các nhóm kiểm tốn để các nhóm chủ động tìm hiểu thơng tin khách hàng sẽ kiểm tốn. Điều này đặc biệt có ý nghĩa và dễ thực hiện vì trước mỗi thời điểm kiểm tốn (soát xét giữa năm và kiểm tốn kết thúc năm tài chính), các nhóm kiểm tốn đều có thời gian rảnh rỗi để cập nhật kiến thức kết hợp tìm hiểu thị trường. Nếu cơng việc tìm hiểu khách hàng được thực hiện tốt, nó sẽ là cơ sở để nhóm kiểm tốn thực hiện hiệu quả nhất cơng việc của mình trong thời gian ngắn nhất.
Hồn thiện cơng tác chuẩn bị tài liệu cho cuộc kiểm toán
Đây là một thủ tục khá đơn giản và thường không được các KTV chú ý trong công tác chuẩn bị trước khi cuộc kiểm tốn diễn ra. Tuy nhiên, nếu thực hiện tốt cơng việc này sẽ có tác dụng thiết thực đối với công việc của KTV cũng như chất lượng của cuộc kiểm tốn. Điều này địi hỏi các KTV cần có kế hoạch gửi bản yêu cầu cung cấp tài liệu cho phía khách hàng trước thời điểm cuộc kiểm toán bắt đầu đảm bảo để khách hàng có đủ thời gian chuẩn bị những tài liệu cần thiết, có thể nêu thứ tự ưu tiên các tài liệu quan trọng cần chuẩn bị trước. KTV cũng cần trao đổi với khách hàng để đề nghị khách hàng có kế hoạch nghiêm túc thực hiện cơng việc này.
Hồn thiện mơ hình đánh giá hệ thống KSNB về các khoản phải thu
Việc đánh giá hệ thống KSNB của khách hàng là cơ sở quan trọng để xác định quy mô, thời gian và các thử nghiệm nào nên được thực hiện trong cuộc kiểm tốn. Có 3 phương pháp để KTV có thể sử dụng để mơ tả hệ thống KSNB: phương pháp bảng câu hỏi về hệ thống KSNB, phương pháp bảng tường thuật về hệ thống KSNB và phương pháp lưu đồ. Hiện tại AASC đang chủ yếu sử dụng phương pháp bảng câu hỏi về hệ thống KSNB được thiết kế để thu thập thông tin về hệ thống KSNB của khách hàng nhưng cách áp dụng khá cứng nhắc với bảng câu hỏi được xây dựng sẵn cho khoản mục phải thu đối với tất cả các khách hàng. Do đó với những khách hàng có đặc điểm kinh doanh đặc thù thì bảng câu hỏi này khơng có tác dụng nhiều. Vì thế AASC nên tiến hành thiết kế các bảng câu hỏi để đánh giá hệ thống KSNB phù hợp với từng ngành nghề kinh doanh cụ thể, điều này sẽ giúp KTV thực hiện bước công việc đánh giá này tiết kiệm thời gian hơn và mang lại hiệu quả cao hơn.
Để hỗ trợ các KTV tốt hơn trong việc đưa ra kết luận về hệ thống KSNB của khách hàng, cơng ty có thể thay các chỉ tiêu đánh giá chung chung như Có/ Khơng/ Khơng áp dụng bằng thang điểm cụ thể. Tổng số điểm sau khi đánh giá nằm trong khung
điểm nào thì sẽ phản ánh hệ thống KSNB của đơn vị là yếu, trung bình, khá hay tốt tương ứng. Việc đưa ra tiêu thức đánh giá không những trợ giúp cho KTV trong việc đánh giá hệ thống KSNB mà còn tạo nên sự thống nhất trong đánh giá của các KTV khác nhau. Do đó, việc đánh giá hệ thống KSNB của KTV sẽ có độ chính xác cao hơn. Tuy nhiên phương pháp này khơng hồn tồn thích hợp với mọi loại hình doanh nghiệp, với những khách hàng có quy mơ lớn, phức tạp, KTV nên sử dụng phương pháp lưu đồ, phương pháp này giúp KTV đưa ra những nhận xét chính xác hơn về các thủ tục kiểm soát áp dụng với các hoạt động của đơn vị và dễ dàng nhận ra các điểm mạnh và điểm yếu trong hệ thống KSNB của công ty. Trong khi đó bảng câu hỏi hoặc bảng tường thuật về kiểm soát nội bộ cung cấp thêm sự phân tích về kiểm sốt giúp KTV hiểu biết đầy đủ hơn về hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị được kiểm toán. Việc sử dụng kết hợp bảng câu hỏi với lưu đồ hoặc với bảng tường thuật sẽ cung cấp cho KTV hình ảnh tối ưu về hệ thống kiểm soát nội bộ, giúp KTV hiểu biết tốt hơn về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng. Bên cạnh đó, KTV cũng nên xây dựng Bảng câu hỏi đánh giá hệ thống KSNB với các câu hỏi mở đối với các khoản phải thu. Điều này sẽ giúp KTV có thể thu thập được thơng tin có hiệu quả hơn.