. Sổ cái và các sổ chi tiết theo dõi nợ phải thu, phải trả nội bộ
ADDITIONAL AUDIT TESTS
Bước 1: Thủ tục phân tích và đối chiếu số liệu tổng hợp
Lập trang số liệu kế toán tổng hợp
KTV cũng thu thập tài liệu để lên bảng phân tích tổng hợp của TK 136: số dư đầu năm, phát sinh trong năm, số dư cuối năm để lập trang số liệu kế toán tổng hợp. Sau đó KTV đối chiếu số dư đầu năm 2013 với số dư cuối năm 2012 trên báo cáo kiểm toán năm trước, đối chiếu số đầu năm trên bảng cân đối phát sinh với BCTC, sổ chi tiết tài khoản 136.
AASC Auditing Firm Company Limited.
Member of International
Client Công ty XYZ Prepared by: Date:
Period ended 31/12/2013 Reviewed by: Date:
Work done Công nợ nội bộ/ Inter- company receivable and payable
Đối chiếu số liệu, nguồn bảng tổng hợp công nợ theo đối tượng
SD Đầu kỳ Số phát sinhTK Số dư CK
Dư Nợ Dư Có PS Nợ PS Có Dư Nợ Dư Có
Phải thu nội bộ NH 5,778,491,657 8,106,808,185 7,189,174,029 6,696,125,813 -
Số liệu trên BCTC 5,778,491,657 8,106,808,185 7,189,174,029 6,696,125,813
Số liệu trên CĐPS 5,778,491,657 8,106,808,185 7,189,174,029 6,696,125,813
Số liệu trên Sổ cái 5,778,491,657 8,106,808,185 7,189,174,029 6,696,125,813
Conclusion: Số đầu năm khớp với báo cáo kiểm toán năm trước
Số Ps và số cuối năm khớp giữa BCTC, CĐPS và sổ cái.
Bước 2: Đối chiếu xác nhận công nợ
Sau khi tổng hợp và đối chiếu khớp các tài liệu thu thập được. KTV gửi thư xác nhận tới các đối tượng phải thu nội bộ có số dư lớn. Kết quả là tất cả thư xác nhận đều được phúc đáp và có số dư khớp đúng.
Các khoản phải thu nội bộ là các khoản chi hộ Công ty ABC và một số khách lẻ nên việc gửi thư xác nhận cũng đơn giản.
Bước 3: Kiểm tra chi tiết
KTV lập bảng tổng hợp đối ứng tài khoản 136, tìm các đối ứng bất thường và giải thích ngun nhân.
AASC Auditing Firm Company Limited.
Member of International
Client Công ty XYZ Prepared by: Date:
Period ended 31/12/2013 Reviewed by: Date:
SubjectCông nợ nội bộ/ Inter- company receivable and payable Procedure Phân tích tổng hợp đối ứng
Objective
Phát hiện các đối ứng bất thường
Đinh hướng cho việc kiểm tra chi tiết
Work done
Thu thập sổ chữ T của khách hàng thuộc HTK: 136
Phân tích biến động số phát sinh của các khoản mục công nợ nội bộ năm nay so với năm trước Xem xét tính hợp lý và nhất quán với năm trước của các khoản cơng nợ nội bộ. Tìm hiểu và thu thập sự giải thích cho bất kỳ các thay đổi bất thường nào.
Tài khoản ND PS Nợ PS có Note
111Tiền mặt 1,005,920,000 853,795,205
112Tiền gửi NH 5,885,034,520 4,691,456,348
133Thuế GTGT được KT 588,110
136Phải thu nội bộ 90,345,278 91,685,006
141Tạm ứng 5,046,723 0
152Nguyên liệu, vật liệu 16,345,637 0
154CPSXKD dở dang 23,432,975 0
211TSCĐ hữu hình 658,471,429