2.1 Thu thập và ghi chép, trong những phần
liên quan, các chính sách kế tốn của đơn vị và cân nhắc xem nó có phù hợp với hoạt động kinh doanh của đơn vị và phù hợp với các đơn vị hoạt động trong cùng ngành nghề và chuẩn mực kế tốn khơng.
2.2 Tìm hiểu mục tiêu và chiến lược hoạt động
kinh doanh của đơn vị và các rủi ro liên quan có thể đưa đến các sai sót trọng yếu
Rủi ro nguyên vật liệu:
nguyên vật liệu với tình hình biến động chung của thị trường
- Kiểm tra sau niên độ đặc biệt là các lô hàng nhập khẩu đã về tới cảng Việt Nam và hồn thành các thủ tục hải quan nhưng Cơng ty chưa ghi nhận là hàng mua đang đi đường
- Kiểm tra việc tính giá xuất kho của nguyên vật liệu
Rủi ro tài chính
Phân tích sự phù hợp giữa gốc và lãi vay. Kiểm tra việc trích trước chi phí lãi vay. Kiểm tra việc vốn hóa chi phí lãi vay.
Xem xét các khoản chi phí lãi vay khơng được trừ khi tính thuế TNDN
Cơng ty đã ghi nhận phù hợp
Rủi ro về thị trường lao động:
Phỏng vấn Ban lãnh đạo Cơng ty về tình hình và lực lượng lao động của Cơng ty. Phân tích sự biến động và tìm hiểu các nguyên nhân của các biến động lớn trong lực lượng lao động.
Rủi ro về tỷ giá:
Tìm hiểu về phương pháp ghi nhận tỷ giá và phương pháp theo dõi, hạch toán các nghiệp vụ, khoản mục có gốc ngoại tệ.- Kiểm tra việc đánh giá lại chênh lệch tỷ giá cuối kỳ
3. Các bộ phận của kiểm soát nội bộ 3.1 Mơi trường kiểm sốt
Xem xét mơi trường kiểm sốt bao gồm các yếu tố chính sau:
Thảo luận và bắt buộc phải tuân thủ tính chính trực và các giá trị đạo đức;
Cam kết về năng lực; Triết lý của BGĐ; Cơ cấu quản lý;
Phân quyền và phê duyệt trách nhiệm; Chính sách nguồn nhân lực và thực tiễn.
3.2 Quá trính đánh giá rủi ro của đơn vị
- Rủi ro liên quan đến việc lập BCTC bao gồm sự đầy đủ và chính xác của các nghiệp vụ. - Các ước tính của BGĐ
3.3 Hệ thống thơng tin
Xem xét hệ thống thơng tin bao gồm quy trình kinh doanh và truyền đạt thơng tin tài chính trong các phần sau:
Các loại nghiệp vụ quan trọng đối với BCTC. Xử lý các bút tốn nhật ký chuẩn và khơng chuấn
Các thủ tục cả tự động máy tính thực hiện và bằng tay để các nghiệp vụ được cập nhất và xử lý thể hiện trong BCTC;
Các ghi chép kế tốn có liên quan, cả bằng tay và tự động, bổ sung thông tin về các chỉ tiêu cụ thể trong BCTC.
3.4 Việc lập và trình bày BCTC của đơn vị có bao gồm các ước tính quan trọng, cơng bố có bao gồm các ước tính quan trọng, cơng bố và xem xét giá trị hợp lý.
3.4.1 Xem xét hệ thống thông tin để đảm bảo
- Nhận biết và ghi chép tất cả các nghiệp vụ phù hợp (và quá trình ghi chép các ngoại lệ) - Phân loại nghiệp vụ theo thời gian;
3.4.2. Đảm bảo vai trò và trách nhiệm liên quan đến kiểm sốt nội bộ được thơng báo quan đến kiểm sốt nội bộ được thơng báo thích hợp sử dụng các tài liệu, thư báo… 3.5 Các hoạt động kiểm soát
- Thu thập sự hiểu biết về kiểm soát cụ thể đối với các loại nghiệp vụ, số dư tài khoản hoặc công bố để ngăn chặn hoặc phát hiện và sửa chữa các sai sót trọng yếu
- Thu thập sự hiểu biết về việc làm thế nào đơn vị đối phó với các rủi ro xuất hiện từ công nghệ thông tin.
3.6 Giám sát các kiểm soát
Thu thập và ghi chép hiểu biết về việc làm thế nào đơn vị kiểm soát nội bộ đối với BCTC, bao gồm cả các hoạt động lien quan đến kiểm toán