. Sổ cái và các sổ chi tiết theo dõi nợ phải thu, phải trả nội bộ
1 Khơng có vấn đề trọng yếu phát sinh
Conclusion:
Bảng 2.20: Tổng hợp kết quả kiểm toán khoản mục phải thu nội bộ công ty XYZ
2.2.2.2.3 Thực hiện kiểm tốn các khoản phải thu khác
Bảng 2.21: Chương trình kiểm tốn các khoản phải thu khác của cơng ty AASC
AASC Auditing Firm Company Limited.
Member of International
Client Công ty XYZ Prepared by: Date:
Period ended 31/12/2013 Reviewed by: Date:
SubjectAudit programme
Các khoản phải thu khác/ Other receivables TÀI LIỆU YÊU CẦU KHÁCH HÀNG CHUẨN BỊ Sổ cái và các sổ chi tiết theo dõi nợ phải thu khác.
Bảng kê chi tiết số dư các khoản nợ phải thu khác theo từng đối tượng, nội dung phải thu, chi tiết phải thu ngắn hạn và phải thu dài hạn. Bảng kê này cần có chi tiết gốc ngoại tệ, thơng tin về các khoản nợ khó địi hoặc khơng có khả năng thu hồi.
Bảng phân tích tuổi nợ của các khoản nợ phải thu khác.
Các thư xác nhận, biên bản đối chiếu công nợ tại ngày kết thúc năm tài chính/kỳ kế tốn. Danh sách nhân viên cuối năm/kỳ.
Bảng tính lãi dự thu.
CÁC THỦ TỤC KIỂM TOÁN
Assertions
addressed W/PRef completedWork initials and
date
XEM XÉT QUÁ TRÌNH LẬP KẾ HOẠCH
Tham khảo Biểu 4.06, 5.02, 5.03 và 5.04 trong việc xác định những kiểm soát chủ yếu, các rủi ro (bao gồm cả các rủi ro về gian lận) và phương pháp đối với rủi ro được đánh giá
1 LẬP BIỂU TỔNG HỢP
1.1 Lập Biểu tổng hợp các khoản phải thu khác. BD3.0
1.2 Đối chiếu số dư đầu năm trên Biểu tổng hợp, Bảng cân đối số phát sinh, sổ cái với số dư cuối năm trước hoặc hồ sơ kiểm toán năm trước (nếu có).
,
1.3 Đối chiếu số liệu cuối năm/kỳ trên Biểu tổng hợp với sổ cái, sổ chi tiết.
BD3.1
2 CÁC CHÍNH SÁCH KẾ TỐN
2.1 Xem xét xem chính sánh kế tốn áp dụng cho các khoản phải thu khác, tạm ứng và các khoản ký quỹ ký cược có phù hợp với các chuẩn mực kế tốn, các thơng tư hướng dẫn thực hiện chuẩn mực của Bộ Tài chính, chế độ kế toán và các văn bản khác của Nhà nước liên quan đến doanh nghiệp khơng (ví dụ như Nghị định số
199/2004/NĐ-CP ngày 03/12/2004 của Chính phủ, Thơng tư số 13/2006/TT-BTC ngày 27/02/2006 của Bộ Tài chính/ Quyết
định 15/2006/QD-BTC ngày 20/3/2006).
BD3.2
2.2 Xem xét xem chính sách kế tốn áp dụng cho các khoản phải thu khác có nhất quán với năm trước khơng. Trường hợp có thay đổi trong chính sách kế tốn đơn vị có tn thủ theo hướng dẫn của VAS 29 không.
BD3.2
3 THỦ TỤC PHÂN TÍCH
(Xem các phần 14.4, 14.5 và 14.6 của Tài liệu kiểm toán và Biểu 5.06 về hướng dẫn các thủ tục phân tích như là các thủ tục chi tiết số liệu).
3.1 Xem xét tính hợp lý và nhất quán với các năm trước của các khoản phải thu khác. Tìm hiểu và thu thập các giải trình cho các biến động bất thường.
BD3.3
3.2 Xem xét ảnh hưởng của kết quả phân tích đến các thủ tục kiểm tra chi tiết.
BD3.3
4 KIỂM TRA CHI TIẾT
4.1.1 Thu thập bảng chi tiết các tài sản thiếu chờ xử lý.
BD3.4
4.1.2 Xem xét biên bản xử lý các tài sản thiếu
trong năm/kỳ. BD3.6
4.1.3 Xem xét việc hạch toán xử lý các tài sản thiếu theo các biên bản xử lý đã được cấp có thẩm quyền phê duyệt.
BD3.6
4.2 Phải thu về cổ phần hóa
4.2.1 Lập Biểu chi tiết về các khoản phải thu liên quan đến cổ phần hóa.
BD3.4
4.2.2 Thực hiện các bước kiểm toán thay thế cho việc gửi thư xác nhận hoặc trường hợp thư xác nhận không được trả lời: Kiểm tra các chứng từ liên quan đến việc ghi nhận số nợ phải trả và thanh toán tiền trong năm/kỳ để đảm bảo số dư cuối năm/kỳ là hợp lý.
BD3.6
4.3 Các khoản phải thu khác
4.3.1 Lập Biểu tổng hợp các khoản phải thu khác gồm các chỉ tiêu: Các khoản thu nhập phải thu; Các khoản cho mượn phải thu; Các khoản phải thu khác
4.4 Các khoản thu nhập phải thu
4.4.1 Thu thập danh sách về các khoản thu nhập phải thu và đối chiếu với sổ kế toán chi tiết.
E, A, C BD3.4
4.4.2 Kiểm tra việc tính tốn các khoản thu nhập
phải thu. VA
4.4.3 Đối chiếu các khoản thu nhập phải thu với
các chứng từ. A, C BD3.6
4.4.4 Xác định xem các khoản thu nhập phải thu đã thực hiện chưa.
O, C, CO BD3.6
4.4.5 Đối chiếu với các khoản đầu tư ngắn và dài hạn để đảm bảo các khoản lãi dự thu đã
được ghi nhận đầy đủ. C BD3.10
4.5 Các khoản cho cán bộ công nhân viên vay 4.5.1 Thu thập/Lập danh sách nhân viên mượn
tiền Công ty.
BD3.4
4.5.2 Chọn mẫu và:
Ø Đảm bảo các nhân viên có trong bảng lương và chi trả vay đã được khấu trừ từ
lương của họ E, RO
Ø Thu thập xác nhận cho các khoản vay từ
nhân viên khách hàng. E, A BD3.7
Ø Khi các khoản vay khơng tính lãi hay có lãi suất thấp hơn lãi suất của thị trường, phải đảm bảo các khoản vay này nằm trong chính sách của cơng ty và với các thành viên quản lý chủ chốt của công ty, các khoản thu nhập này phải được công bố trong Bản thuyết minh Báo cáo tài chính.
A
Ø Kiểm tra các khoản thu tiền hay các khoản thanh toán sau ngày kết thúc năm tài chính/kỳ kế tốn hoặc các chứng từ chứng minh cho các khoản vay như: hợp đồng, phiếu chi, phiếu thu,… đối với các khoản vay chưa được đối chiếu, xác nhận.
E
BD3.6
4.5.3 Xem xét lập dự phòng cho các khoản vay khó có khả năng thu hồi.
VA BD3.8
4.6 Các khoản cho mượn phải thu
4.6.1 Thu thập các thư xác nhận từ người mượn tiền.
E, RO BD3.7
4.6.2 Xem xét các khả năng thu hồi của số tiền cho mượn.