4. Kiểm toán nội bộ
1.3.3. Kết thúc kiểm toán
Là giai đoạn tổng hợp và rà soát lại về những bằng chứng đã thu thập được để kiểm tốn viên hình thành ý kiến nhận xét trên báo cáo kiểm tốn. Cơng việc cụ thể như sau:
- Phân tích tổng thể báo cáo tài chính lần cuối khẳng định các thơng tin trên báo cáo tài chính là phù hợp với thực tế sự hiểu biết của kiểm toán viên về hoạt động kinh doanh của khách hàng trong năm tài chính;
- KTV xem xét các khoản cơng nợ ngồi dự kiến. Đây là những khoản cơng nợ có thể thuộc quyền và nghĩa vụ của khách hàng nhưng tính tới thời điểm lập BCTC vẫn chưa có kết luận cuối cùng là có sảy ra hay khơng. Thủ tục kiểm toán áp dụng là: trao đổi với nhà quản lý, xem xét biên bản họp hội đồng quản trị hoặc hỏi ý kiến chuyên gia. Nếu KTV cho rằng đây là những khoản cơng nợ có ảnh hưởng trọng yếu tới BCTC phải được thuyết minh trên thuyết minh BCTC;
- Phân tích sốt xét các sự kiện phát sinh sau ngày khố sổ kế tốn: Có hai sự kiện xảy ra sau ngày kết thúc kiểm toán nhưng trước thời điểm cơng bố báo cáo kiểm tốn ảnh hưởng trực tiếp tới BCTC là: Các nghiệp vụ điều chỉnh kết quả
và các vụ kiện, các tài sản nhượng bán sau ngày khố sổ sau đó xác định ảnh hưởng của các sự kiện này tới BCTC nói chung và khoản phải thu nói riêng. Các thủ tục áp dụng là: kiểm tra các nghiệp vụ sau ngày khoá sổ, xem xét các biên bản các cuộc họp quan trọng, phỏng vấn nhà quản lý, đọc thông tin trên sách, báo chí, internet…
- Xem xét giả thiết hoạt động liên tục của đơn vị. Đây là một trong các giả thiết kế toán phải được tuân thủ khi lập BCTC. Vì vậy KTV phải xét các dấu hiệu cho biết khả năng doanh nghiệp khơng cịn khả năng tiếp tục hoạt động trong tương lai gần như khách hàng bị lỗ trong thời gian dài, không thu hồi được các khoản cơng nợ có giá trị lớn và do đó khơng có khả năng thanh tốn. Khách hàng có liên quan tới các vụ kiện có thể ảnh hưởng trọng yếu và xét tới các chính sách của nhà nước có thể ảnh hưởng bất lợi tới doanh nghiệp.
- Tổng hợp kết quả kiểm toán các phần hành để lập Báo cáo kiểm toán và Thư quản lý;
- Trao đổi với khách hàng về Báo cáo kiểm toán và Thư quản lý
Cuối cùng là KTV phát hành báo cáo kiểm tốn. Báo cáo kiểm tốn là bản thơng báo về kết quả của cuộc kiểm toán cho người cần sử dụng. Trong báo cáo kiểm toán phải nêu rõ mức độ phù hợp của BCTC với chuẩn mực với quy chế tài chính kế tốn hiện hành. Ý kiến kiểm toán phản ánh trung thực hợp lý trên khía cạnh trọng yếu.
Chương 2