HÓA ĐƠN GIÁTRỊ GIA TĂNG Mẫu số(Form): 01GTKT1/001
(VAT INVOICE) Ký hiệu (Serial): TA/19E
Ngày (Date) 13 tháng (month)12 năm(year) 2019 Số(No):0039805
(BẢN THỂHIỆN CỦA HĨA ĐƠN ĐIỆN TỬ)
(E-INVOICE DISPLAY VERSION)
Đơn vịbán hàng (Company): CƠNG TY TNHH SCHENKER VIỆT NAM
Mã sốthuế(Tax code): 0 3 0 5 2 6 9 8 2 3
Địa chỉ(Address): Số 60, Đường Trường Sơn, Phường 2, Quận Tân Bình, Thành phốHồChí Minh Số điện thoại (Tel): (028) 6297 1860 Fax: (028) 6297 1861
Họ tên người mua hàng(Customer’s name):
Tên đơn vị(Company): Cong Ty Scavi Hue Schenker Invoice No: 1550352364
E. Mth: 2019-12
Địa chỉ(Address): KCN Phong Dien, Thi Tran Phong Dien, Netting Code: VN6000
Huyen Phong Dien, Tinh Thua Thien Hue, Vietnam Mã sốthuế(Tax code):
3300382362
Hình thức thanh tốn: TM/CK
Sốtài khoản (Bank Acct): Acct No.: 208145 (Method of payment)
Thông tin lô hàng(Shipment’s information)
MAWB: 20588687340 Archive No: SGNAE190005072
HAWB: SGN19001317 STT No: 70490012412912 FLIGHT NO 1: NH834 Shipper Ref:
POL/DEP: VNSGN POD/DEST: JPNRT ETS: 15/12/2019 ETA: 15/12/2019
Shipper: Scavi Hue Company Delivery Term: Consignee: Giorgio Armani Japan Co.,Ltd. Pre-Carriage:
Pieces: Chargerable weight: 48.000 Volume: 0.288
Tên hàng hóa, dịch vụ SL Đơn giá Thành tiền ThuếGTGT (VAT) Tổng cộng
% ThuếGTGT
Phi van don (Airway bill fee) 1 697.500 697.500 10% 69.750 767.250
Phi truyen du lieu (Data T fee) 1 232.500 232.500 10% 23.250 255.750
Phi cang (TERMINAL FEE) 1 348.750 348.750 10% 34.875 383.625
Phi khai bao HH nang cao (PLACI fee)
1 453.375 453.375 0% 0 453.375
Tổng cộng (Grand total) VND 1.732.125 127.875 1.860.000
Sốtiền bằng chữ: Một triệu tám trăm sáu mươi nghìnđồng
Tổng tiền thuế0% (Total tax amount 0%) VND
Tổng tiền thuế10% (Total tax amount 10%) VND 127.875
Người mua hàng (Buyer) Người bán hàng (Seller)
(Ký, ghi rõ họtên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họtên) (Sign & full name) (Sign, stamp & full name)
Signature Valid
Ký bởi: CÔNG TY TNHH SCHENKER VIỆT NAM
Ký ngày: 13/12/2019
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Hồng Thùy Dương
Bảng 2.4: Trích bảng kê hóa đơn mua vào tháng 12 năm 2019
STT
Tên người mua Mã sốthuế người mua Doanh thu chưa có thuế GTGT ThuếGTGT Ghi chú Sốhố đơn Ngày, tháng, năm lập hóa đơn [1] [2] [3] [4] [5] [6] [7] [8]
188 000688 02/12/2019 CONG TY TNHH NAXIS VIETNAM 3603299307 7.378.000 737.800
192 001345 19/12/2019 CONG TY TNHH NHAN LOC 0309260116 3.800.000 380.000
599 002280 08/11/2019 CT TNHH DET VA NHUOM HUNG YEN 0900288623 54.247.400 5.424.740
651 001992 16/12/2019 CT TNHH TM IDEA L PACK VN 2300978259 14.950.660 1.495.066
1152 048390 12/12/2019 CTY TNHH APL LOGISTICS VIET NAM 0313287086 6.862.761 361.198
1191 039805 13/12/2019 CONG TY TNHH SCHENKER VIETNAM 0305269823 1.732.125 127.875
1518 1341707 28/11/2019 CTCP CAP NUOC THUA THIEN HUE 3300101491 83.583.666 4.179.183
1594 001228 23/12/2019 CTY TNHH MTV PHUOC HA 3301151537 10.181.273 1.018.127
1814 000344 05/12/2019 CT CP VINAFREIGHT 0302511219 3.648.000 192.000
(Nguồn: Phịng Tài chính - Kếtốn Cơng ty Scavi Huế)
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Hồng Thùy Dương
b) Kếtốn thuếgiá trị gia tăng đầu ra
Cơng ty Scavi Huế chuyên sản xuất các mặc hàng may mặc về nội y chủ yếu phục vụcho xuất khẩu và thường có giá trị lớn nên ln có hợp đồng kinh tếcho mỗi nghiệp vụ bán hàng, mức thuế suất thuế GTGT áp dụng là 0%. Bên cạnh đó cũng có những đơn hàng bán lẻ cho các khách hàng trên địa bàn cũng như bán cho các công ty
khác trong nước, mức thuếsuất thuếGTGT áp dụng là 10%.
Trường hợp 1: Bán hàng xuất khẩu, thuếGTGT áp dụng là 0%
Nhận sựphân cơng của kế tốn trưởng, kế tốn doanh số căn cứ vào hợp đồng kinh tế và khối lượng nghiệm thu, cập nhật thông tin vào phần mềm, lập hóa đơn GTGT và các chứng từ cần thiết. Phần mềm sau đó sẽ từ động cập nhật thông tin từ nghiệp vụphát sinh tới các tài khoản liên quan.
Đến đầu tháng 1, kếtoán doanh sốtập hợp các hóa đơn GTGT đầu ra phát sinh trong tháng và chuyển cho kếtoán thuế. Kếtoán thuếsẽtiến hành xuất file excel Bảng
kê hóa đơn, chứng từhàng hóa, dịch vụ bán ra tháng 12 năm 2019- mẫu 01-1/GTGT từ phần mềm (phần hành báo cáo thuế) và tiến hành kiểm tra đối chiếu với tập hóa
đơn chứng từ đầu ra trong tháng vừa được nhận làm căn cứ đểlập tờkhai thuếGTGT.
Ví dụ 1: Ngày 04/12/2019 dựa trên hợp đồng số SH-AD-18, Công ty Scavi Huế đã xuất khẩu bán 1 lô áo quần các loại với số lượng là 123.210 cái, thành tiền là 517.243,73 USD choCơng ty Adore Me. Khách hàng chưa thanh tốn tiền hàng.
Khi nhận thông tin về việc chuẩn bị xuất bán hàng hóa, kế tốn doanh số tiến hành khởi tạo tờ khai hàng hóa xuất khẩu (thơng quan) bằng phần mềm Ecus. Sau khi khai báo thành cơng, kếtốn doanh sốtiến hành in tờ khai và chuyển cho bộphận kho
để bộ phận này tiến hành xuất khẩu hàng. Trong tờ khai, kế toán ghi nhận tỷ giá VND/USD ngày 4/12/2019 là 23.140. Tiếp đó kế tốn doanh số nhập liệu vào hệ thống và lập hóa đơn GTGT theo mẫu số 01GTKT3/003, ký hiệu: SC/19P với sốhóa
đơn: 0001181. Trong hóa đơn, kếtốn ghi rõ tên đơn vịlà Adore Me, tên hàng hóa là áo quần các loại kèm theo tỷgiá mặc định là 23.150 VND/USD; sốtiền là 517.243,73 USD, thuếsuất thuếGTGT cho hàng xuất khẩu là 0%.
Đồng thời, kếtoán doanh sốtiến hành ghi nhận nghiệp vụvào hệthống. Nghiệp vụ bán hàng chưa thanh toán, kế toán ghi tăng TK 131- Phải thu khách hàng, TK 511
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Hoàng Thùy Dương
- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Hệ thống sẽtự động hạch toán nghiệp vụ
bán hàng đồng thời lên các sổchi tiết TK 131, TK 511.
Do khách hàng chưa thanh toán tiền hàng nên kếtốn doanh sốghi nhận doanh thu theo tỷ giá trên hóa đơn với tỷgiá là 23.150 VND/USD. Sốtiền thanh toán sau khi
quy đổi sang VND là 517.243,73 x 23.150 = 11.974.192.350 đồng.
Cụthể, kếtốn hạch tốn như sau: NợTK 131: 11.974.192.350 đ
Có TK 511: 11.974.192.350 đ Đồng thời ghi nhận giá vốn hàng bán:
NợTK 632: 11.974.192.350 đ
Có TK 155: 11.974.192.350 đ
Đến cuối tháng, kế toán doanh số tiến hành in hóa đơn GTGT bán ra cho các nghiệp vụ bán hàng phát sinh trong tháng 12 và đóng thành file để lưu trữ. Hóa đơn
GTGT được sắp xếp theo số hóa đơn đểtiện cho việc kiểm tra, đối chiếu và tìm kiếm khi cần. Đồng thời, kếtoán doanh sốcũng tiến hành in các tờ khai hàng hóa xuất khẩu (thơng quan) cho những nghiệp vụbán hàng xuất khẩu trong tháng và đóng thành tập.
Vào ngày 08/01/2020, kế toán doanh số chuyển tập hóa đơn GTGT bán ra và tập tờkhai hàng hóa xuất khẩu sang cho kếtoán thuế. Kếtoán thuế tiến hành lập bảng
kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra tháng 12 năm 2019 theo mẫu 01- 1/GTGT bằng cách nhập liệu bằng tay những hóa đơn xuất khẩu vào phần hàng hóa dịch vụchịu thuế 0%. Sau đó, kế tốn thuếdựa vào tập tờ khai hàng hóa xuất khẩu để tiến hành nhập liệu vào bảng kê hàng hóa, dịch vụ được áp dụng thuếsuất thuếGTGT 0% mẫu 01-3/GTGT. Do phải nhập liệu bằng tay nên công việc này thường mất rất nhiều thời gian và dễxảy ra sai sót trong q trình nhập liệu.
Sau khi hồn thành cơng đoạn kiểm tra và đối chiếu hóa đơn GTGT bán ra với
Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra, kếtốn thuế chuyển trảtập hóa
đơn GTGT bán ra và tập tờ khai hàng hóa xuất khẩu (thơng quan) cho kế tốn doanh số đểkếtốn doanh số lưu trữ.
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Hoàng Thùy Dương