PHẦN II : NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
3.1. Nhận xét và đánh giá về công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập
SCAVI HUẾ
3.1. Nhận xét và đánh giá về công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuếthu nhập doanh nghiệp tại công ty thu nhập doanh nghiệp tại công ty
3.1.1. Đánh giá chung vềcơng tác kếtốn tại cơng ty
- Cơ cấu tổ chức bộ máy kế tốn của Cơng ty được tổ chức theo mơ hình tập trung, thiết kếnhằm thực hiện một cách đầy đủvà chặt chẽchức năng kiểm tra, giám sát các nghiệp vụkinh tếphát sinh tại Cơng ty. Với mơ hình tổchức này, năng lực của các kế toán viên được khai thác một cách hiệu quảvà tối ưu nhất. Bộmáy kếtoán phù hợp với đặc điểm và quy mô hoạt động của Công ty, phục vụ tốt quá trình sản xuất
kinh doanh, quy định rõ chức năng nhiệm vụcủa từng người và phục vụ kịp thời các yêu cầu quản lý, góp phần nâng cao hiệu quảsản xuất kinh doanh của Công ty.
- Hệ thống chứng từ tại Công ty được lưu trữ theo đúng chế độ đảm bảo khoa học trong việc truy cập và tìm kiếm thơng tin. Hàng tháng, hàng q các chứng từgốc
được tập hợp theo từng nhóm, từng chủng loại khác nhau. Chứng từcủa năm năm tài chính liên tiếp được lưu trữ trong các ngăn tài liệu, luôn sẵn sàng cho các cuộc thanh tra, kiểm tra, kiểm tốn tài chính.
- Việc ứng dụng phần mềm kế toán giúp cho quá trình cập nhật thơng tin được diễn ra nhanh chóng, kịp thời và chính xác. Việc xử lý, phân tích thơng tin kế tốn tài
chính được hiệu quả. Việc quản lý thông tin được đầy đủ, toàn diện. Sử dụng phần mềm, các thông tin được cập nhật một cách tự động vào các sổ chi tiết, sổ tổng hợp, kế tốn có thể thực hiện thao tác khóa sổ và thực hiện báo cáo bất kỳ thời điểm nào theo yêu cầucủa Ban giám đốc, nâng cao hiệu quả trong cơng tác quảntrị.
- Đội ngũ kế tốn viên của Cơng ty đều có trình độ và dày dặn kinh nghiệm. Có
những kế tốn viên đã gắn bó với Cơng ty trên 10 năm nên luôn dễ dàng nắm bắt và xử lý khi có những tình huống xảy ra. Đồng thời, những kế tốn viên trẻ khi vào Cơng ty
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Hoàng Thùy Dương
cũng được hướng dẫn, chỉ bảo bởi những kế toán viên lâu năm, điều này giúp họ nắm bắt cơng việc nhanh chóng và dễ dàng hơn. Từ đó tạo nên một đội ngũ kế tốn viên gắn bó và cùng nhau phối hợp để thực hiện tốt các cơng việc kế tốn của Cơng ty.
- Công ty là một công ty lớn, nghiệp vụ kinh tế phát sinh rất là nhiều cho nên khối
lượng cơng việc của kế tốn viên là rất lớn cho nên việc một kế tốn viên kiêm nhiệm
nhiều cơng việc là khơng thể tránh khỏi.
3.1.2. Nhận xét vềcơng tác kếtốn thuếgiá trị gia tăng và thuếthu nhập doanhnghiệp tại công ty Scavi Huế nghiệp tại công ty Scavi Huế
3.1.2.1. Ưu điểm
Về cơ bản, Công ty đã làm đúng theo chế độ kế toán thuế GTGT và thuế
TNDN. Thực hiện việc kê khai, nộp thuế theo đúng hướng dẫn của Bộ Tài chính. Vềcơng tác kếtốn thuếgiá trị gia tăng
- Cơng ty áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ là hoàn toàn phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty - là một doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực sản xuất và thương mại.
- Cơng tác hạch tốn số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và thuế GTGT đầu ra phải nộp được thực hiện đúng theo quy định của chế độ, chuẩn mực kếtoán về thuế GTGT. Việc lập các Bảng kê mua vào, bán ra, xác định số thuế GTGT phải nộp và nộp thuế được tiến hành theo đúng thời hạn quy định.
- Công ty đã tổ chức hệ thống chứng từ kế tốn về thuế GTGT như: Hóa đơn GTGT mua vào, hóa đơn GTGT bán ra, phiếu thu, phiếu chi, ủy nhiệm chi, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa mua vào, bán ra, tờ
khai thuế GTGT hàng tháng,.. đều đúng với mẫu do luật thuế quy định. Việc sử dụng
các hóa đơn chứng từ được thực hiện đầy đủ theo quy định, khơng tẩy xóa, gian lậnvà
sau đó được lưu giữ, bảo quản cẩn thận tại Công ty để phục vụ cho công tác quản lý và kiểm tra khi cần thiết.
- Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được kế toán phản ánh đầy đủ trên sổ sách kế toán. Hệ thống tài khoản được sử dụng đúng chức năng, phù hợp với các
thơng tư hướng dẫn từ Bộ Tài chính.
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Hoàng Thùy Dương
- Mặc dù cung cấp sản phẩm cho khách lẻ hay khách theo hợp đồng, Cơng ty ln lập hóa đơn GTGT theo đúng quy định và ln có đầy đủ chữ ký trên các liên.
- Dưới sự hỗ trợ của phần mềm Hỗ trợ kê khai thuế (HTKK 4.3.6) giúp công
việc kê khai và lập tờ khai GTGT của kế toán viên trở nên đơn giản, dễ dàng, tiết kiệm chi phí, nguồn lực cũng như thuận lợi cho công tác kiểm tra từ cơ quan thuế.
Vềcông tác thuếthu nhập doanh nghiệp
- Nhờ sự hỗ trợ của phần mềm kê khai thuế do Tổng cục thuế ban hành và việc nộp thuế được tiến hành bằng chuyển khoản, công tác kê khai, nộp thuế TNDN trở
nên đơn giản, nhanhchóng.
- Kế tốn cập nhật nhanh chóng và kịp thời các thông tư cũng như luật thuế mới giúp cho việc hạch tốn, kê khai và nộp thuế TNDN chính xác và tiết kiệm thời gian.
- Hóa đơn, chứng từ được sửdụng để hạch tốn doanh thu, chi phí hợp lý tuân thủ theo đúng yêu cầu của Bộtài chính cũng như Luật thuế.
- Các tài khoản sử dụng trong cơng tác kế tốn thuế TNDN như các tài khoản
doanh thu, chi phí như TK 511, TK 632, TK 642, TK 8211,.. hay các tài khoản liên quan như TK 3334, TK 112,… được sử dụng chính xác, phù hợp với chức năng của từng tài khoản.
- Quy trình hạch tốn các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến thuế TNDN
được thực hiện trên phần mềm một cách đầy đủ, chính xác.
- Cơng ty sử dụng phương pháp kê khai thuế theo thu nhập thực tế phát sinh, mẫu 01A/TNDN, phản ánh đúng số thuế TNDN phải nộp, giảm chênh lệch giữa số TNDN tạm tính hàng quý và số thuế TNDN thực nộp khi quyết toán thuế năm.
- Tờ khai quyết toán thuế TNDN năm được kế toán kê khai, nộp tờ khai cũng
như nộp thuế theo đúng thời hạn.
3.1.2.2. Nhược điểm
Bên cạnh những ưu điểm nêu trên thì vẫn cịn có một số nhược điểm, khó khăn tồn tại:
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Hồng Thùy Dương
Kếtốn thuế là một phần hành rất quan trọng trong cơng tác kế tốn của bất kỳ doanh nghiệp nào, mặc dù đã có một kế toán viên độc lập phụ trách mảng thuế, tuy nhiên việc phân công đôi khi vẫn chưa thật sự rõ ràng. Cùng với đó, tại Cơng ty Scavi Huế, kế tốn thuế cịn phải kiêm nhiệm thêm công việc Thủ quỹ nên khối lượng công việc lớn, dễ xảy ra sai sót trong q trình kiểm tra, đối chiếu.
Vềcơng tác kếtốn thuếGTGT
- Một số hóa đơn đầu vào không đúng quy định như ghi sai thông tin doanh nghiệp, sai mã số thuế, thiếu chữ ký, con dấu,… nhưng với số lượng hóa đơn hàng tháng lên tới hàng nghìn hóa đơn nên xảy ra tình trạng kế tốn kiểm tra thông tin
không kỹ càng khi nhận chứng từ hay khi nhập liệu vào hệthống. Do đó, các hóa đơn này sẽ khơng đủ điều kiện để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào cũng như khơng
được đưa vào chi phí hợp lý khi xác định thuế TNDN.
- Theo chuẩn mực kế tốn, kế tốn viên phải lập hóa đơn, hạch tốn, ghi sổ kế toán ngay thời điểm nghiệp vụ kinh tế phát sinh, nhưng trong thực tế, vì nhiều lý do khách quan và chủ quan mà mặc dù Công ty đã tiến hành cung cấp sản phẩm cho
khách hàng và đã có biên bản nghiệm thu, nghĩa là đã cóđầy đủ căn cứ lập hóa đơn và đã phát sinh doanh thu nhưng đôi khi kế toán lại đợi đến cuối tháng mới cập nhật
nghiệp vụ vào phần mềm và lập hóa đơn.
- Trong q trình bán hàng hóa cho khách hàng, kế tốn đã bất cẩn trong việc xuất hóa đơn GTGT đầu ra, dẫn đến hóa đơn bị sai nhiều và phải xuất lại hóa đơn mới theo yêu cầu của khách hàng. Điều này làmảnh hưởng tới tiến độ cơng tác lại vừa gây
lãng phí chi phí in hóađơn của Cơng ty.
- Cơng tác lưu trữ và lưu chuyển hóa đơn chưa thật sự chặt chẽ dẫn đến tình trạng
làm mất hóa đơn, đồng thời khi làm mất hóa đơn kế tốncịnđể xảy ra tình trạng chậm
nộp báo cáo về việc mất hóa đơn. Điều này làm cho Cơng ty bị xử phạt vì vi phạm hành chính về hóa đơn và gây tổn thất cho Cơng ty.
Vềcơng tác kếtoán thuếTNDN
- Kế tốn thường khơng chủ động thời gian trong việc nộp thuế hàng quý dẫn Trường Đại học Kinh tế Huế
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Hoàng Thùy Dương
- Trong việc kiểm sốt các chi phí hợp lý, cơng ty khơng quy định hạn mức chi tiêu cho các khoản chi phí tiếp khách, chỉ ghi nhận chi phí theo hóa đơn thanh tốn.
Điều này làm cho người đi tiếp khách không hạn chế mức chi, vượt quá tỷ lệ quy định
mà luật thuế cho phép.
- Một số nghiệp vụ mua HHDV có giá trị trên 20 triệu đồng thanh toán bằng tiền mặt kế toán hạch tốn vào phần mềm mà khơng lưu ý để đưa vào mục B4 trên tờ khai quyết toán thuế TNDN dẫn đến bị truy thu thuế và phạt do nộp chậm thuế.
- Luật thuế và các thông tư, văn bản pháp luật thường xun có sự sửa đổi, bổ
sung vì vậykếtốn của Cơng ty đôi khi không kịp thời cập nhật dẫn tới sự chậm trễ trong việc áp dụng theo đúng quy định, dẫn tới phải điều chỉnh sau đó, gây mất thời gian và có thể là tốn kém nguồn lực của Cơng ty.
3.2. Một sốgiải pháp nhằm hồn thiện và nâng cao hiệu quảcơng tác kếtốn thuế giá trị gia tăng và thuếthu nhập doanh nghiệp tại công ty