6. Kết cấu của đề tài
3.2. Một số giải pháp nhằm hoàn thiện và nâng cao hiệu quả công tác kế toán thuế giá
Qua những phân tích và đánh giá ở trên, ta nhận thấy công tác kế toán thuế
GTGT và thuế TNDN tại Công ty Scavi Huế đã đạt được một số kết quả nhất định,
tuy nhiên cũng còn hiện hữu một số vấn đề cần phải giải quyết để công tác kế toán
thuế trở nên hoàn thiện hơn. Với tư cách một thực tập sinh được quan sát và học hỏi
tại bộ phận kế toán trong 3 tháng vừa qua, tác giả xin đưa ra một số giải pháp mang
tính chủ quan nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán nói chung cũng như kế toán
thuế GTGT và thuế TNDN nói riêng như sau:
- Kế toán viên của Công ty cần thường xuyên theo dõi, cập nhật thông tin về
các luật thuế để thực hiện công tác kê khai, quyết toán thuế một cách hiệu quả và
đúng với quy định. Với sự phát triển mạnh mẽ hiện nay của Internet, các kế toán viên có thể dễ dàng tiếp cận tới các văn bản pháp luật một cách nhanh chóng và đầy đủ. Do đó, kế toán viên cần thường xuyên tìm hiểu trên các trang web để có thể nắm bắt và cập nhật kịp thời. Bên cạnh đó, kế toán thuế nên thường xuyên cập nhật các phiên bản
mới của phần mềm hỗ trợ kê khai thuế để có thể phục vụ tốt nhất cho công tác lập và kê khai thuế.
- Cải thiện công tác thu thập, kiểm tra và lưu trữ các hóa đơn, chứng từ liên Trường Đại học Kinh tế Huế
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Hoàng Thùy Dương
+ Đối với hóa đơn GTGT đầu vào, kế toán viên nên dành nhiều thời gian để
kiểm tra kĩ hơn các thông tin trên hóa đơn để giảm tình trạng hóa đơn không đủ điều
kiện để khấu trừ thuế GTGT cũng như không được đưa vào chi phí hợp lý được trừ khi xác định thuế TNDN như: Kiểm tra thông tin của doanh nghiệp mình có đúng
không, kiểm tra xem hóa đơn có bị tẩy xóa không, kiểm tra có dấu tròn đóng dấu trên
hóa đơn không, kiểm tra các con số, đối chiếu xem có đúng không. Nếu phát hiện có
sai sót thì trả hóa đơn và yêu cầu bên đối tác xuất lại hóa đơn khác thay thế.
+ Để tránh tình trạng mất, hỏng hóa đơn, Công ty có thể đưa ra các quy định
về việc xử phạt nếu kế toán viên làm mất, làm rách hay hỏng hóa đơn.
+ Đối với hóa đơn GTGT đầu ra, để tránh tình trạng xuất sai hóa đơn, kế toán
viên nên thận trọng hơn trong việc xuất hóa đơn.Cụ thể, kế toán chỉ xuất hóa đơn khi có đầy đủ các căn cứ về đơn đặt hàng, phiếu xuất kho, bảng kê bán hàng,…Bên cạnh đó, Công ty cần kiểm soát việc phát hành các hóa đơn chứng từ sao cho hợp pháp và hợp lệ; tránh kéo dài tình trạng lãng phí chi phí phát hành hóa đơn của Công ty.
- Nguyên nhân của việc kế toán viên đôi khi chưa lập hóa đơn và phản ánh
nghiệp vụ kịp thời trong quy trình bán hàng là do khối lương công việc lớn, do đó kế toán trưởng nên xem xét và phân công công việc lại một cách hiệu quả hơn, giúp giảm
tải áp lực cho kế toán doanh số. Đồng thời, đối với bút toán khấu trừ thuế GTGT, kế
toán viên nên hạch toán ngay khi nộp Tờ khai thuế GTGT, phản ánh kịp thời số thuế đãđược khấu trừ, tránh trường hợp thiếu sót không đáng có.
- Theo khoản 1 điều 6 thông tư 78/2014/TT-BTC quy định doanh nghiệp được
trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ điều kiện sau: “Khoản chi nếu có hóa đơn mua
hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế
GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt”. Như vậy,
các khoản chi trên nếu thanh toán bằng tiền mặt thì sẽ không được tính vào chi phí hợp lý. Do vậy, kế toán viên cần lưu ý để thanh toán đúng quy định, tránh bị loại trừ
các chi phí này khỏi chi phí hợp lý được trừ. Đối với các hóa đơn, chứng từ thanh toán sai quy định, kế toán cần lưu ý để đưa lên mục B4 trong tờ khai quyết toán thuế
TNDN, tránh tình trạng tính sai thuế TNDN phải nộp và bị cơ quan thuế truy thu và phạt chậm nộp thuế.
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Hoàng Thùy Dương
- Để hạn chế tình trạng chi vượt hạn mức cho phép đối với chi phí tiếp khách, Công ty nên đưa ra văn bản quy định rõ về hạn mức chi tiêu được phép cho các khoản
chi phí tiếp khách, đồng thời thông báo rõ ràng tới các bộ phận để mọi nhận viên nắm được và thực hiện theo đúng quy định.
- Kế toán thuế nên chủ động thời gian trong việc nộp thuế TNDN hàng quý của Công ty để hạn chế việc bị cục thuế phạt chậm nộp, tránh gây tốn kém chi phí cho Công ty. Đồng thời, kế toán thuế nên tìm hiểu để nắm rõ hơn các quy định của luật
thuế vềkhoản chi phí có thể ghi nhận là chi phí được trừ, chi phí nào là chi phí không
được trừ; từ đó giúp cho việc xác định lợi nhuận trước thuế chính xác hơn, làm cơ sở để tối thiểu hóa sai sót khi tính số thuế TNDN phải nộp khi lập tờ khai quyết toán thuế
TNDN.
Tóm lại, Công tác kế toán đòi hỏi kế toán viên cần được trang bị kiến thức
vững vàng đầy đủ về chuyên môn, do đó Công ty nên có kế hoạch đào tạo nâng cao
kiến thức, bồi dưỡng chuyên môn nghiệpvụcho cán bộ, nhân viên kế toán đặc biệt là kếtoán thuế giúp kế toán hoàn thành tốt nhiệmvụ được giao. Đồng thời, mỗi kếtoán viên nên tự trang bị cho mình nền tảng kiến thức vững vàng, không ngừng trau dồi
học hỏi, thường xuyên cập nhật các thay đổi vềchính sách, chế độ kế toán để kịp thời
áp dụng, giúp côngtác kế toán được hoàn thiện, phụcvụtốt cho nhu cầu của Côngty.
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Hoàng Thùy Dương
PHẦN III: KẾT LUẬN
Hiện nay, luật thuế và các văn bản pháp luật khác về thuế thường xuyên sửa đổi, bổ sung nên để luật thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp dược áp
dụng một cách sâu rộng và đồng bộ thì công tác cập nhật các văn bản pháp luật cần được chú trọng. Công tác kế toán thuế đặc biệt là thuế giá trị gia tăngvà thuế thu nhập
doanh nghiệp cũng phải được thực hiện tốt giúp cho việc kê khai và nộp thuế được đầy đủ, hoàn thành tốt nghĩa vụ với Nhà nước.
Với mong muốn đóng góp một phần rất nhỏ trong công tác kế toán nói chung
và kế toán thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêngở Công ty Scavi
Huế, em đã chọn và thực hiện đề tài này. Qua quá trình thực tập, tìm hiểu thực tế tại
Công ty Scavi Huế, bài luận nhìn chungđã thực hiện được các mục tiêu đãđề ra:
Vềmặt lý luận, đề tài đã hệ thống hóa những vấn đề lý luận cơ bản vềthuế, về
kế toán thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanhnghiệp, cụ thể là công tác kế toánvà kê khai thuế giá trị gia tăng cũng như công tác kế toán,kê khai và quyết toán thuế thu
nhập doanh nghiệp. Qua đó tạo nền tảng vững chắc trước khi đi sâu nghiên cứu thực
trạng công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại Công ty Scavi Huế.
Vềmặt thực tiễn, bài luận đã:
- Tìm hiểu, nghiên cứu, mô tả lại thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia
tăng, thuếthu nhập doanh nghiệp tại Công ty Scavi Huếthông qua bộmáy kếtoán. - Từ những phân tích vềthực trạng, đưa ra những đánh giá về thực trạng công tác kếtoán thuếgiá trị gia tăng và thuếthu nhập doanh nghiệp tại Công ty.
- Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện và nâng cao hiệu quả công tác kế
toán thuếgiá trị gia tăng vàthuếthu nhập doanh nghiệp tại Công ty.
Quá trình tìm hiểu thực tế thật sự giúp tôi có được những bài học, kiến thức
thực tế hữu ích về công tác kế toán trong thực tế nói chung và kế toán thuế nói riêng, giúp tôi có thêm hành trang cho công việc trong tương lai. Bên cạnh đó, do hạn chế về
mặt thời gian cũng như kiến thức của bản thân nên bài luận vẫn còn rất nhiều hạn chế.
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Hoàng Thùy Dương
Nếu có thêm thời gian để tìm hiểu cũng như có điều kiện để được tiếp cận thực tế
nhiều hơn, những định hướng nghiên cứu tiếp theo để bài khóa luận được tốt hơn là:
- Tiến hành tìm hiểu và nghiên cứu vềcông tác kế toán, xác định và kê khai các loại thuế khác như thuếthu nhập cá nhân, thuế nhà đất, thuếmôn bài tại đơn vị.
- Nghiên cứu công tác kế toán thuế đối với một số doanh nghiệp có quy mô
tương tựnhằm đưa ra sự so sánh, đối chiếu.
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Hoàng Thùy Dương
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Nguyễn ThịLiên (2008), Giáo trình Thuế- Phần 1, 2, NXB Tài chính.
2. Thông tư 200/2014/TT-BTChướng dẫn Chế độ kế toán doanh nghiệp do Bộ
Tài chính ban hành ngày 22/12/2014.
3. Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 do Quốc hội ban hành ngày 13/06/2019.
4. Các văn bản pháp luật như luật thuế, nghị định của chính phủ, các thông tư hướng dẫn của Bộtài chính vềthuếGiá trị gia tăng, thuếThu nhập doanh nghiệp:
- Luậtthuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ban hành ngày 03/06/2008. - Luật thuế số 31/2013 sửa đổi, bổ sung một số điều của luật thuế giá trị gia tăng, có hiệu lực từ ngày 01/01/2014.
- Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ban hành ngày 03/06/2008.
- Luật thuế số 32/2013 sửa đổi, bổ sung một số điều của luật thuế thu nhập
doanh nghiệp, có hiệu lực từ ngày 01/01/2014.
-Thông tư 78/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành nghị định số 218/2013/NĐ- CP ngày 26/12/2013 của chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành luật thuế thu
nhập doanh nghiệp.
-Thông tư 151/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ- CP ngày 01/10/2014 của Chính phủ về việc sửa đổi, bổ sung một số điều tại các
Nghị định quy định về thuế.
5. Một sốkhóa luận tham khảo:
- Phan Ngọc Minh Thư (2015), Kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập
doanh nghiệp tại Công ty Cổ phần Bê tông và Xây dựng Thừa Thiên Huế, Đại
học Kinh tế Huế.
- Trần Thị Kim Loan (2016), Kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập
doanh nghiệp tại Công ty TNHHThiên Phú Kỳ Anh, Đại học Kinh tế Huế.
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Hoàng Thùy Dương
PHỤ LỤC
DANH MỤC PHỤ LỤC
Phụlục 01: Giao diện phần mềm kếtoán ISCALA
Phụlục 02: Giao diện phần mềm khai báo hải quan ECUS
Phụlục 03: Giao diện website nộp thuế điện thửcủa Tổng cục thuế
Phụlục 04: Sổchi tiết tài khoản 3331 tháng 12 năm 2019
Phụlục 05: Quy trình lập tờkhai thuếGTGT mẫu 01/GTGT trên phần mềm hỗtrợkê khai HTKK phiên bản 4.3.6
Phụlục 06: Quy trình lập tờkhai quyết toán thuếTNDN mẫu 03/TNDN trên phần mềm hỗtrợkê khai HTKK phiên bản 4.3.6
Phụlục 07: Xửphạt vi phạm hành chính về hóa đơn
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Hoàng Thùy Dương
Phụlục 01: Giao diện phần mềm kếtoán ISCALA
Phụlục 02: Giao diện phần mềm khai báo hải quan ECUS
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Hoàng Thùy Dương
Phụ lục 03: Giao diện website nộp thuế điện tửcủa Tổng cục thuế
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Hoàng Thùy Dương
Phụlục 04: Sổ chi tiết tài khoản 3331 tháng 12 năm 2019
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Hoàng Thùy Dương
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Hoàng Thùy Dương
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Hoàng Thùy Dương
Phụ lục 05: Quy trình lập tờ khai thuếGTGT mẫu 01/GTGT trên phần mềm hỗtrợ kê khai HTKK phiên bản 4.3.6
- Tải phần mềm HTKK phiên bản 4.3.6 miễn phí tại trang web của Tổng cục thuế. Sau khi cài đặt xong các bạn đăng nhập vào phần mềm:
Đầu tiên: Mã sốthuế: Điền MST của DN mình -> Đồng ý.
- Click vào phần “Hệthống”-> Chọn: “Thông tin Doanh nghiệp/Người nộp thuế”.
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Hoàng Thùy Dương
Điền các thông tin vềDN mình (điền đầy đủthông tin bắt buộc, ký hiệu *)
Đểkê khai thuếGTGT các bạn làm theo các bước sau đây:
Bước 1: Lựa chon tờkhai
Vào “Thuếgiá trị gia tăng” -> “Tờkhai GTGT khấu trừ (01/GTGT)”- loại tờ khai mà DN đang áp dụng.
Bước 2: Lựa chọn kỳkê khai
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Hoàng Thùy Dương
Khi đó, một cửa sổnhỏxuất hiện. Chọn kỳtheo tháng hoặc quý -> chọn các phụlục -> nhấn nút Đồng ý.
Sau đó xuất hiện tờ khai thuếGTGT khấu trừvới kỳtính thuếtheo tháng:
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Hoàng Thùy Dương
Bước 3: Ghi tờkhai thuếGTGT khấu trừ
Các chỉ tiêu cần nhập trên tờkhai thuếGTGT khấu trừ 01/GTGT đó là: Chỉtiêu [22], [23], [24], [25], [37], [38], [40b]. Còn các chỉtiêu còn lại phần mềm HTKK sẽ
tự động cập nhật bên các phụlục sang.
Chỉtiêu [21]: Nếu không phát sinh thì các bạn click vào đây. Khi đánh dấu vào chỉtiêu [21], DN không cần phải điền số0 vào ô mã sốcủa các chỉtiêu phản ánh giá trịvà thuếGTGT của HHDV mua vào, bán ra trong kỳ.
Chỉtiêu [22]: Chỉ tiêu này sẽ được lấy từchỉtiêu [43] của kỳ trước chuyển sang (Phần mềm sẽtự động cập nhật).
Chỉ tiêu [23] đến chỉtiêu [25]: Thuế GTGT được khấu trừkỳnày.
Chỉtiêu [26]: Là tổng doanh thu bán ra của các mặt hàng không chịu thuếphát sinh trong kỳ.
Chỉtiêu [27] = Chỉtiêu [29] + Chỉ tiêu [30] + Chỉtiêu [32] (Phần mềm tự động tổng hợp].
Chỉtiêu [28] = Chỉtiêu [31] + Chỉ tiêu [33] (Phần mềm tự động tổng hợp].
Chỉtiêu [29]: Tổng giá trịHHDV bán ra có thuếsuất 0%.
Chỉtiêu [30]: Tổng giá trịHHDV bán ra có thuếsuất 5%.
Chỉtiêu [31]: Tổng sốthuếGTGT của HHDV bán ra có thuếsuất 5%.
Chỉtiêu [32]: Tổng giá trịHHDV bán ra có thuếsuất 10%.
Chỉtiêu [33]: Tổng sốthuếGTGT của HHDV bán ra có thuếsuất 10%.
Chỉtiêu [32a]: HHDV bán ra không tính thuếtrên tờkhai.
Các chỉ tiêu [34], [35], [36]: Phần mềm tự động nhảy sốliệu.
Các chỉ tiêu [37], [38]: Điều chỉnh tăng, giảm sốthuếGTGT cònđược khấu trừ
của kỳtrước.
Chỉtiêu [40]: ThuếGTGT còn phải nộp trong kỳ.
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Hoàng Thùy Dương
Chỉtiêu [43]: ThuếGTGT cònđược khấu trừchuyển kỳsau.
Bước 4: Nộp tờkhai
Sau khi đã hoàn thành việc kê khai, các bạn kết xuất tờ khai dưới định dạng
XML đểnộp.
Hình thức nộp tờkhai: Qua mạng của Tổng cục thuế.
Bước 5: Nộp tiền thuếGTGT (nếu có)
Sau khi hoàn thành tờ khai, đểbiết kỳkê khai này doanh nghiệp bạn có phải nộp thuếGTGT hay không, các bạn sẽtiền hành kiểm tra sốtiền phát sinh tại chỉtiêu [40] và [43] trên tờ khai 01/GTGT.
Trường hợp nếu có sốtiền phát sinh tại chỉtiêu [40] thìđây là sốtiền mà bạn phải mang đi nộp.
Trường hợp nếu có sốtiền phát sinh tại chỉtiêu [43] thì kỳkê khai này DN sẽ