PHẦN II : NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
2.4.1. Thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng
2.4.1.1. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán thuế giá trị gia tăng
a) Cơ quan quản lý thuế
Công ty Scavi Huế thực hiện công tác thuế theo quy định dưới sự quản lý của Cục thuế Tỉnh Thừa Thiên Huế, địa chỉ tại số 4 Tố Hữu, Phường Xuân Phú, Thành phốHuế, Tỉnh Thừa Thiên Huế.
b) Phương pháp tính thuế
Cơng ty Scavi Huếáp dụng phương pháp khấu trừ đểtính thuếGTGT.
c) Mức thuếsuất áp dụng
Tại cơng ty chủyếu có các mức thuếsuất thuế GTGT như sau:
- Đối với HHDV mua vào (nguyên phụ liệu, máy móc, bàn ghế, phương tiện sản xuất, xe cộ, các loại công cụdụng cụphục vụ cho việc sản xuất, văn phịng phẩm,cước giao hàng, cước điện thoại, tiền điện,…) thì mức thuếsuất áp dụng chủyếu là 10%.
-Đối với HHDV mua vào như tiền nước… chịu mức thuếsuất 5%.
- Đối với HHDV bán ra thì mức thuế suất áp dụng chủ yếu là 10%, riêng đối với HH xuất khẩu thì áp dụng mức thuế0%.
d) Kê khai và lập tờkhai thuếgiá trị gia tăng
- Công ty hiện đang sử dụng phần mềm hỗtrợkê khai thuế(HTKK) do Tổng cục thuế ban hành đểkê khai, lập tờkhai thuế GTGT. Tính đến ngày 27/03/2020, Công ty đã cập nhật phần mềm HTKK phiên bản 4.3.6 - phiên bản mới nhất cập nhật ngày 26/03/2020 do Tổng cục thuếphát hành. Một sốnguyên tắc cần tuân thủkhi lập tờkhai thuếGTGT:
+ Sốtiền ghi trên tờkhai làm trònđến đơn vị là đồng Việt Nam. Các sốliệu ghi trên tờkhai phải chính xác, rõ ràng, khơngđược tẩy xóa. Các chỉ tiêu khơng có số liệu phát sinh trong kỳtính thuếthì bỏtrống khơng ghi.
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Hồng Thùy Dương
+ Tờkhai thuếphải lập đúng mẫu quy định, ghi đầy đủ thông tin định danh theo
đăng ký với cơ quan thuế, mã sốthuế và có người đại diện theo pháp luật của CSKD.
+ Người nộp thuế không được thay đổi khuôn dạng, thêm, bớt hoặc thay đổi
vị trí của bất kỳchỉ tiêu nào trong tờkhai thuế.
- Thời gian nộp tờkhai và nộp thuế:
Do doanh thu các năm trước của Công ty là trên 50 tỷ đồng nên bắt buộc phải
lập tờkhai thuếGTGT theo tháng. Thời hạn nộp tờkhai thuếGTGT hàng tháng chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo. Ngay sau khi nộp tờ khai, Công ty sẽ thông báo với ngân hàng chuyển khoản nộp thuếvào NSNN (nếu có).
e) Chứng từsửdụng
Chứng từ được sửdụng trong kếtốn thuếGTGT hiện nay tại Cơng ty bao gồm:
- Hóa đơn GTGT mẫu số 01GTKT3/003 đối với hàng hóa dịch vụbán ra và mẫu số 01GTKT3/002, 01GTKT2/003, 01GTKT2/002,…đối với hàng hóa dịch vụmua vào.
- Tờkhai thuếGTGT mẫu số01/GTGT.
- Bảng kê hóa đơn, chứng từ của hàng hóa, dịch vụmua vào mẫu số01-2/GTGT và bảng kê hóa đơn, chứng từcủa hàng hóa, dịch vụbán ra mẫu số01-1/GTGT ban hành
kèm thơng tư số119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014 của BộTài chính.
- Bảng kê hàng hóa, dịch vụ được áp dụng thuếsuất thuếGTGT 0% mẫu số01-
3/GTGT ban hành kèm theo thông tư số156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính.
f) Tài khoản sửdụng
- Cơng ty tính thuế theo phương pháp khấu trừ nên thuế GTGT đầu vào được phản ánh trên TK 133 - thuế GTGT được khấu trừ. Phản ánh số thuế GTGT đầu vào
được khấu trừ, đã khấu trừvà cònđược khấu trừ.
- Việc kê khai, nộp thuế GTGT vào ngân sách Nhà nước được thể hiện thông qua TK 3331 - thuế GTGT phải nộp. Phản ánh số thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Hồng Thùy Dương
đầu vào đã khấu trừ; sốthuếGTGT của hàng bán bị trảlại, bịgiảm giá và sốthuếcịn phải nộp vào NSNN.
g) Sổkếtốn sửdụng
- Sổchi tiết TK 1331, TK 3331