Đến cuối tháng, kế toán doanh số tiến hành in hóa đơn GTGT bán ra cho các nghiệp vụbán hàng phát sinh trong tháng 12 chịu thuếsuất thuếGTGT 5% và 10% và
đóng thành file để lưu trữ. Hóa đơn GTGT bán ra được sắp xếp theo số hóa đơn để
tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu và tìm kiếm khi cần.
Vào ngày 08/01/2020, kếtốn doanh sốchuyển tập hóa đơn GTGT bán ra chịu thuế suất thuế GTGT 5% và 10% sang cho kế toán thuế. Kế tốn thuế tiến hành lập bảng kê hóa đơn, chứng từhàng hóa, dịch vụ bán ra tháng 12 năm 2019 theo mẫu 01- 1/GTGT bằng cách nhập liệu bằng tay những hóa đơn vào phần hàng hóa dịch vụchịu thuế5% và 10%.
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Hồng Thùy Dương
Bảng 2.7: Trích bảng kê hàng hóa bán ra tháng 12 năm 2019 chịu thuế10%
(Nguồn: Phịng Tài chính - Kếtốn Cơng ty Scavi Huế)
STT
Tên người mua Mã sốthuế người mua
Doanh thu chưa
có thuếGTGT ThuếGTGT
Ghi chú Số hố đơn Ngày, tháng, năm
lập hóa đơn
[1] [2] [3] [4] [5] [6] [7] [8]
41 0001040 17/12/2019CTY TNHH AN HAI NHU 0401895580 5.381.818 538.182
42 0001042 17/12/2019CONG TY TNHH VIVIANE 0313548531 16.010.000 1.601.000
43 0001043 17/12/2019CONG TY TNHH TM IDEA L PACK VN 2300978259 44.882.739 4.488.274
44 0001044 17/12/2019CONG TY TNHH TRONG VUONG 3301607869 1.574.545 157.455
46 0001046 17/12/2019CONG TY TNHH TRONG VUONG 3301607869 2.387.273 238.727
47 0001047 17/12/2019MAI TRANG 3.272.727 327.273
48 0001048 18/12/2019CONG TY TNHH TRONG VUONG 3301607869 4.252.727 425.273
49 0001050 18/12/2019CONG TY TNHH VIVIANE 0313548531 3.990.000 399.000
50 0001201 18/12/2019KHACH LE 2.880.000 288.000
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Hồng Thùy Dương
c) Thực trạng cơng tác kếtoán thuếgiá trị gia tăng phải nộp hàng tháng
Xác định sốthuếGTGT phải nộp tháng 12 năm 2019
Hàng ngày, khi có nghiệp vụ phát sinh, qua quá trình cập nhật thông tin vào phần mềm, phần mềm đã tự động cập nhật số thuế GTGT phát sinh đến các bảng kê.
Do đó, vào đầu tháng 1, kếtốn thuếsẽtổng hợp file từcác kếtoán viên gửi sang, tiến hành kiểm tra lại với chừng từ gốc nhận từ kế toán thanh toán, kế toán tài sản và kế tốn cơng nợ. Nếu phát hiện sai sót thì ghi chú và tiến hành sửa đổi.
Kếtốn ghi nhận số thuếGTGT của hàng hóa dịch vụbán ra vào Bảng kê hóa
đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra tháng 12 năm 2019, mẫu số 01-1/GTGT, số tiền là 1.406.442.999 đồng .
Kế toán ghi nhận số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của hàng hóa dịch vụ mua vào Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào tháng 12 năm 2019, mẫu số01-2/GTGT, sốtiền là 7.064.150.505 đồng. L ập tờ kh ai th uế G TGT tháng 12 năm 2019
Thông qua phần mềm HTKK thuế, kế toán tải ba tập tin gồm bảng kê 01- 1/GTGT, 01-2/GTGT và 01-3/GTGT bằng dữliệu excel lên phần mềm, tiến hành lập tờkhai thuế GTGT tháng 12 năm 2019.
Trong tháng 12, sốthuếGTGT phát sinh (chỉ tiêu [36]) là (5.657.707.506) đồng:
SốthuếGTGT phải nộp trong kỳ(chỉ tiêu [40]) là 0 đồng. Số thuế GTGT phát
sinh =
Số thuế GTGT của HHDV bán ra -
Số thuế GTGT đầu
vào được khấu trừ
= 1.406.442.999 - 7.064.150.505
= -5.657.707.506
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Hoàng Thùy Dương
Đi kèm với tờ khai, kế toán lập phụ lục mẫu số 01-6/GTGT - Bảng phân bổ thuế GTGT cho địa phương nơi đóng trụ sở chính và cho các địa phương nơi có cơ sở sản xuất trực thuộc khơng thực hiện hạch tốn kếtốn.
Đồng thời, kếtốn lập giải trình khai bổ sung, điều chỉnh vềviệc bổ sung, điều chỉnh các thông tin đã khai tại Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT kỳ tính thuế
tháng 12 năm 2019 vào ngày 04/02/2020.
Sau khi hoàn tất việc kê khai, kế toán tiến hành kết xuất file dưới dạng xml. Tập tin xml vừa được kết xuất sẽ được sửdụng đểkê khai thuếGTGT phải nộp tháng 12 lên Cục thuếvà nộp tiền vào NSNN. Thực tế, kế toán đã nộp tờkhai qua mạng trực tuyến của Tổng cục thuếtại website: http://thuedientu.gdt.gov.vn và khơng thực hiện nộp thuếvì sốthuếphải nộp là âm.
Cuối cùng, kếtoán thuếthực hiện bút toán kết chuyển sốthuế GTGT được khấu trừvào sốthuếGTGT phải nộp như sau:
NợTK 3331: 1.406.442.999 đ
Có TK 1331: 1.406.442.999 đ
Trường hợp liên quan đến việc bịxửphạt vi phạm hành chính vì làm mất hóa đơn GTGT, hoặc phạt chậm nộp thuếkếtốn sẽtiến hành đóng phạt theo quy định và hạch tốn vào hệthống.
Ví dụ: Ngày 27/02/2020, Cục thuếtỉnh Thừa Thiên Huếgửi quyết định xửphạt vi phạm hành chính về hóa đơn cho Cơng ty Scavi Huếvềviệc làm mất một liên 2 của
hóa đơn đã lập và nộp báo cáo mất hóa đơn quá thời hạn quy định ngày 06/02/2020
(Chi tiết xem Phụlục 07). Theo đó, Cơng ty nhận mức phạt với sốtiền 7.000.000
đồng. Kếtoán thuếtiến hành nộp phạt tại KBNN trong vòng mười ngày. Đồng thời tiến hành hạch tốn vào hệthống như sau:
NợTK 811:7.000.000 đ
Có các TK 1121:7.000.000 đ
Cuối kỳkếtốn, kết chuyển: NợTK 911:7.000.000 đ
Có TK 811:7.000.000 đ
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Hồng Thùy Dương