PHẦN II : NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
1.3. Nội dung công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp
1.3.2. Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp
- Thuếthu nhập hiện hành là sốthuếTNDN phải nộp (hoặc thu hồi) được tính trên thu nhập chịu thuế(lợi nhuận chịu thuế) và thuếsuất thuếcủa năm hiện hành.
- Lợi nhuận chịu thuế(thu nhập chịu thuế): Là khoản thu nhập (lợi nhuận) hoặc lỗ
được trình bày trên Báo cáo thuế(Tờkhai tựquyết tốn thuế TNDN), được xác định trên các nguyên tắc, quyđịnh của Luật thuếTNDN và làcăncứ để định mức thuếTNDN phải nộp (thuếTNDN hiện hành).
b) Chứng từsửdụng
-Hóa đơn GTGT, hóa đơn đặc thù, hóa đơn bán hàng.
- Bảng kê hàng hóa, dịch vụ đầu vào, đầu ra, tờkhai thuếGTGT theo tháng.
- Sổtheo dõi chi tiết thuếTNDN, sổcái, sổchi tiết các tài khoản.
- Tờkhai quyết tốn thuếTNDN (mẫu 03/TNDN).
- Các phụlục, pháp lệnh có liên quan.
c) Tài khoản sửdụng
- Tài khoản 3334 - Thuếthu nhập doanh nghiệp: phản ánh sốthuếthu nhập doanh nghiệp phải nộp, đã nộp và cịn phải nộp vào NSNN.
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Hoàng Thùy Dương
- Tài khoản 8211 - Chi phí thuếTNDN hiện hành.
d) Phương pháp hạch toán
TK 111,112 TK 3334 TK 8211 TK 911
Hàng quý tạm tính thuếTNDN nộp, điều
Chi nộp thuế chỉnh bổsung thuếTNDN phải nộp Cuối kỳkết chuyển
TNDN chi phí thuếTNDN
Điều chỉnh giảm khi sốthuếtạm phải Nộp trong năm lớn hơn sốphải nộp
xác định cuối năm
Sơ đồ1.4 - Kếtoán thuếthu nhập doanh nghiệp hiện hành
TK 3334
SDĐK: SốthuếTNDN còn phải nộp đầu kỳ SốthuếTNDN thực tếphải nộp trong SốthuếTNDN tạm nộp/ phải nộp trong
năm nhỏ hơn sốthuếTNDN tạm nộp.
SDCK: SốthuếGTGT còn phải nộp
TK 8211
-ThuếTNDN phải nộp tính vào chi phí thuếTNDN hiện hành phát sinh trong năm.
- ThuếTNDN của các năm trước phải nộp bổsung do phát hiện sai sót khơng trọng yếu được ghi tăng chi phí thuếTNDN hiện hành của năm hiện tại.
- SốthuếTNDN thực tếphải nộp nhỏ hơn sốtạm nộp, ghi giảm chi phí thuếTNDN hiện hành đã ghi nhận trong năm.
- SốthuếTNDN phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót khơng trọng yếuởcác năm trước, được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành năm hiện tại.
- Kết chuyển chi phí thuếTNDN sang TK 911 - Xác định kết quảkinh doanh. Tài khoản khơng có số dư
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Hoàng Thùy Dương
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ
GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
TẠI CÔNG TY SCAVI HUẾ
2.1. Giới thiệu vềcông ty