2)
2.2 Thực Trạng kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty
2.2.2.1 Thời điểm ghi nhận doanh thu
Đối với doanh thu bán hàng trong nước: Thời điểm ghi nhận doanh thu là thời điểm công ty đã chuyển giao quyền sở hữu và quyền sử dụng hàng hóa cho người mua.
Đối với doanh thu hàng xuất khẩu: Vì cơng ty xuất bán hàng theo phương thức FOB, nên khi doanh nghiệp nhận được vận đơn đường biển, xác nhận hàng đã lên tàu. Khi đó, kế tốn căn cứ vào hóa đơn để ghi nhận doanh thu hàng xuất khẩu.
2.2.2.2 Kế toán doanh thu bán hàng trong nước
2.2.2.2.1 Kế toán chi tiết doanh thu bán hàng trong nước
Chứng từ sử dụng và thủ tục kế toán
Phiếu đặt hàng: do phòng kinh doanh XNK lập thành 1 bản, chuyển cho giám đốc ký duyệt sau đó được chuyển xuống phịng kế tốn để làm căn cứ lập hóa đơn GTGT. Và được lưu kèm hợp đồng kinh tế.
Hóa đơn GTGT: do kế tốn tổng hợp lập thành 3 bản, sau đó chuyển cho kế tốn trưởng và giám đốc ký duyệt và chuyển ngược lại phòng kế tốn.
- Liên 1: Phịng kế tốn giữ làm chứng từ gốc, lên các sổ kế toán và sử dụng cho công tác quản lý kiểm tra.
- Liên 2: Giao cho khách hàng
- Liên 3: Chuyển xuống kho, làm căn cứ để lập phiếu xuất kho và chuyển hàng cho khách hàng.
Sổ chi tiết
Sổ chi tiết TK 5111: được dùng để ghi chép toàn bộ các nghiệp vụ bán hàng trong nước. Từ sổ này kế toán ghi vào sổ cái. Cuối kỳ, khóa sổ đối chiếu với sổ cái, sổ nhật ký chung để lên bảng cân đối kế tốn và các báo cáo tài chính
Sổ chi tiết TK 131: Sổ này được mở chi tiết theo từng khách hàng trong nước, từ sổ này có thể nắm bắt được tình hình nợ và thanh toán nợ của khách hàng. Căn cứ vào sổ này kế toán ghi sổ cái, đối chiếu với sổ nhật ký chung, từ đó lên bảng cân đối kế tốn và các báo cáo tài chính
67
Sổ chi tiết TK 111, TK1121: Được dùng để ghi chép các nghiệp vụ liên quan đến các khoản thu chi bằng tiền mặt hoặc tiền gửi (VNĐ), căn cứ vào sổ này, kế toán ghi chép vào sổ cái, đối chiếu với sổ nhật ký chung, từ đó lên bảng cân đối kế tốn, và các báo cáo tài chính.
2.2.2.2.2 Kế tốn tổng hợp doanh thu bán hàng trong nước
Tài khoản sử dụng
TK 5111: “doanh thu bán hàng trong nước” dùng để ghi nhận toàn bộ doanh thu bán hàng trong nước.
Đồng thời, doanh nghiệp sử dụng các tài khoản đối ứng sau để ghi nhận khoản công nợ.
TK 111: Tiền mặt
TK 1121: Tiền gửi ngân hàng bằng VNĐ
TK 131 : Phải thu của khách hàng – chi tiết cho từng khách hàng khác nhau.
Cách hạch toán
Khi xuất hàng chuyển cho khách hàng kế toán tiến hành ghi nhận doanh thu bán hàng
Đối với bán hàng trả chậm kế toán ghi: Nợ TK 131: Chi tiết cho từng khách hàng
Có TK 5111: Doanh thu bán hàng trong nước Có TK 3331: Thuế GTGT
Đối với bán hàng trả ngay Nợ TK 111, 1121
Có TK 5111: Doanh thu bán hàng trong nước Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp
Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu bán hàng để xác định kết quả kinh doanh: Nợ TK 5111 : Doanh thu bán hàng trong nước
68
Số liệu minh họa
1) Ngày 17/11/2012 căn cứ vào hóa GTGT số 00017/HL/11P (phụ lục 1) đã
bán cho DNTN Ngọc Lâm Phước Tâm lô hàng giường Cabin với số tiền 400.311.360 VNĐ, thuế GTGT 10%, chưa thanh toán.
Kế tốn ghi:
Nợ TK 131 : 440.344.496
Có TK 5111 : 400.311.360
Có TK 3331 : 40.031.136
Căn cứ vào hóa đơn GTGT liên 1, kế toán tiến hành ghi nhận doanh thu vào sổ chi tiết tài khoản 5111 (phụ lục 3), số thuế GTGT phải nộp vào sổ chi tiết TK 3331 (phụ lục 2), sổ nhật ký chung (phụ lục 50). Trường hợp bán hàng trả chậm, kế toán ghi khoản phải thu của khách hàng vào sổ chi tiết tài khoản 131 – chi tiết cho từng khách hàng. Trường hợp bán hàng trả ngay, kế toán ghi nhận khoản tiền hàng vào sổ chi tiết TK 1121 (chuyển khoản), sổ quỹ (tiền mặt).
Định kỳ, kế toán tập hợp, đối chiếu giữa sổ chi tiết và sổ nhật ký chung và ghi vào sổ cái TK 511 (phụ lục 12) các tài khoản liên quan.
Cuối kỳ, kế tốn tiến hành khóa sổ kế tốn, lập bảng cân đối kế toán, lên các báo cáo tài chính, báo cáo quản trị.