2)
2.2 Thực Trạng kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty
2.2.7.1 Phương pháp, chứng từ và tài khoản sử dụng
Phương pháp kế toán
Hàng tháng, kế toán tiến hành xác định kết quả kinh doanh trong kỳ. Cuối năm, kế toán kết chuyển bù trừ lãi, lỗ của từng tháng để tính kết quả kinh doanh trong năm.
Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty bao gồm kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính, kết quả hoạt động khác.
102.681,96 x 20.828
102.696,96 x 20.828
88
Doanh thu thuần từ HĐKD = Doanh thu BH – các khoản giảm trừ doanh thu Lợi nhuận gộp = Doanh thu thuần – Giá vốn bán hàng
Kết quả từ HĐSXKD = Lãi gộp – CP BH – CP QLDN Kết quả HĐTC = Doanh thu HĐTC – CP HĐTC Kết quả HĐ khác = Thu nhập khác – Chi phí khác
Lợi nhuận trước thuế từ HĐKD= KQ HĐSXKD + KQ HĐTC + KQHĐ khác
Chứng từ, sổ sử dụng
- Bảng tính lãi, lỗ từ hoạt động kinh doanh - Bảng cân đối kế toán
- Sổ nhật ký chung
- Sổ cái các TK 511, TK 515, TK 711, TK 632, TK 635, TK 641, TK 642, TK 811.
Tài khoản sử dụng
Tài khoản 911 – Xác định kết quả hoạt động kinh doanh
Quy trình ghi sổ
Cuối tháng, kế tốn tiến hành khóa sổ tất cả các tài khoản doanh thu, chi phí và kết chuyển vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Từ đó ghi nhận số phát sinh vào sổ chi tiết các TK 421, TK 911, sổ nhật ký chung, sổ cái TK 911 (phụ lục 48), TK 421 (phụ lục 49) và sổ cái các tài khoản liên quan. Cuối năm, kế toán bù trừ các khoản lãi, lỗ của từng tháng tính tổng lợi nhuận trong năm tài chính.
Từ đó lên các bảng báo cáo như bảng cân đối số phát sinh (phụ lục 51), bảng cân đối kế toán (phụ lục 52), bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (phụ lục 53), bảng báo cáo lưu chuyển tiền tệ (phụ lục 54), bảng thuyết minh báo cáo tài chính trong kỳ.
Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Ngày 21/01/2012 kế tốn kết chuyển doanh thu, chi phí để xác định kết quả kinh doanh:
- Kết chuyển doanh thu bán hàng trong kỳ
Nợ TK 5112 : 2.138.972.282
89 - Kế chuyển doanh thu hoạt động tài chính
Nợ TK 5154 : 18.255.856 Nợ TK 5158 : 98.244 Có TK 911 : 18.354.100 - Kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ TK 911 : 1.961.398.033 Có TK 632 : 1.961.398.033
- Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính
Nợ TK 911 : 8.028.975
Có TK 6352 : 8.028.975
- Kết chuyển chi phí bán hàng
Nợ TK 911 : 61.318.550
Có TK 641 : 61.318.550
- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp
Nợ TK 911 : 16. 507.562
Có TK 642 : 16.507.562
- Doanh thu thuần về BH & CCDV = 2.138.972.282
- LN gộp về BH & CCDV = 2.138.972.282 - 1.961.398.033 = 177.574.249 - LN gộp từ HĐKD = LN gộp + DT HĐTC – CP HĐTC – CPBH – CP QLDN = 177.574.249 + 18.354.100 - 8.028.975 - 61.318.550 - 16.507.562 = 110.073.262 - Kết chuyển lãi từ HĐKD Nợ TK 911 : 110.073.262 Có TK 4212 : 110.073.262
Ngày 31/12/2012 căn cứ vào sổ cái TK 911 ta biết được LN thuần năm 2012 Tổng Lãi từ HĐKD = 263.840.309 VNĐ
Tổng Lỗ từ HĐKD = 247.335.470 VNĐ
LN thuần = 263.840.309 - 247.335.470 = 16.504.839 VNĐ
Nhưng do khoản lãi này không bù đắp được khoản lỗ từ năm trước nên doanh nghiệp không phải nộp thuế TNDN.
90