CHƯƠNG 3 : NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ
3.2 Một số nhận xét và kiến nghị về kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh
3.2.3 Kế tốn chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
Các khoản chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp được kế toán phân chia rõ ràng, không trùng lặp. Đồng thời, các khoản chi phí này được theo dõi chi tiết cho từng khoản mục chi phí. Tuy nhiên việc mở tài khoản cấp II tương ứng cho từng nội dung khoản mục chi phí chưa được thực hiện. Điều này, không giúp cho các nhà quản lý xác định được tầm quan trọng của từng yếu tố. Từ đó, khó xác định trọng tâm quản lý chi phí. Vậy nên, em đề nghị cơng ty nên mở sổ chi tiết chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp có chia ra từng khoản mục chi phí nhỏ như sau:
100 Tài khoản 641, 642 Tháng, năm:…. 6411, 6421 6412, 6422 6414, 6424 6417, 6427 6418, 6428 A B C D E F 1 2 4 5 6 Tổng cộng
SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ BÁN HÀNG, CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP
Chứng từ Ghi nợ Tài khoản 641, 642
Tổng số tiền Chia ra
Ngày, tháng
ghi sổ Số hiệu Ngày tháng
Diễn giải Tài khoản đối ứng
Bên cạnh đó, đối với bảng tính lương của cơng nhân viên trong cơng ty được tính rõ ràng từng khoản mục từ lương cơ bản, phụ cấp, tăng ca, và các khoản bảo hiểm. Tuy nhiên, bảng tính lương khơng phân rõ chi phí lương của công nhân phân xưởng, nhân viên bán hàng, và nhân viên quản lý doanh nghiệp. Điều này khiến cho cơng tác phân chi chi phí cho từng bộ phận trong cơng ty gặp khó khăn. Do đó, em kiến nghị công ty nên phân chia bảng lương cho từng phần hành trong công ty theo mẫu sau: Chức vụ LCB(1) Ngày công/ tháng Lương/ ngày(2) Lương/ Tháng Giờ T.ca Đơn giá giờ T.Ca=2 /8*1.5 Tiền T.Ca Ngày T. Ca Đơn giá ngày T.Ca=2 *2 Tiền T.Ca Chi phí QLDN Trừ vào lương CNV Chi phí QLDN Trừ vào lương CNV Cịn lại ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. Tổng tồn doanh nghiệp Phịng tổ chức hành chính Tổng
Phân xưởng sản xuất
Tổng
Bộ phận bán hàng
Tổng
BẢNG LƯƠNG CÔNG NHÂN VIÊN THÁNG …. NĂM 2012
STT Họ
Lương CNV Tăng ca thời gian Tăng ca chủ nhật
Tổng cộng
101
Kết Luận
Qua quá trình nghiên cứu và tìm hiểu thực tế tại công ty, đề tài của em đã giải quyết được những vấn đề sau:
Thứ nhất, hệ thống lại cơ sở lý luận về kế toán tiêu thụ và xác định kết quả hoạt động kinh doanh trong các doanh nghiệp. Nghiên cứu thực trạng công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Hà Lan – Châu Á. Nhìn chung, cơng tác kế tốn tiêu thụ và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty đã thực hiện đúng với chế độ, quy định hiện hành và phù hợp với thực tế ở công ty. Việc vận dụng hệ thống chứng từ sổ sách tương đối đầy đủ.
Thứ hai, so sánh giữa cơ sở lý luận và thực tiễn tìm hiểu tại cơng ty, em nhận thấy trong việc hạch tốn kế toán tiêu thụ và xác định kết quả hoạt động kinh doanh, công ty đã vận dụng sáng tạo các loại sổ sách, tài khoản kế toán phù hợp với tính hình cơng ty.
Thứ ba, em đã đưa ra một số kiến nghị và giải pháp nhằm hồn thiện hơn cơng tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty.
Tuy đạt được những kết quả như trên nhưng em thấy đề tài của mình cịn hạn chế đó là chưa đưa ra được đầy đủ các loại sổ sách, các thẻ, phiếu kế tốn có liên quan đến cơng tác kế tốn tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh.
102
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Phan Đức Dũng (2009). Phân tích hoạt động kinh doanh. Thống kê, TP. HCM
2. Phan Đức Dũng (2009).Bài tập và bài giải Kế Tốn Tài Chính, Thống kê, TP. HCM
3. ThS. Trịnh Ngọc Anh (2009). Nguyên Lý Kế Toán, ĐH Kỹ Thuật – Công Nghệ TP. HCM
4. PGS. TS Bùi Văn Dương (2011). Kế tốn tài chính, NXB Lao Động, TP. HCM
Một số trang web về kế toán và luận văn như:
5. Nguyễn Minh Thọ, kế toán tiêu thụ và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH một thành viên sản xuất và thương mại XNK Ngọc Khánh
http://doc.edu.vn/tai-lieu/chuyen-de-ke-toan-tieu-thu-va-xac-dinh-ket-qua-tieu-thu- hang-hoa-tai-cong-ty-tnhh-mot-thanh-vien-san-xuat-va-thuong-mai-18844/
6. Nguyễn Thị Hồng Nhung, kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Thương Mại Đồng Xanh.
http://luanvan.co/luan-van/ke-toan-tieu-thu-va-xac-dinh-ket-qua-kinh-doanh-tai- cong-ty-tnhh-thuong-mai-dong-xanh-14307/
7. Bộ tài chính (2007). Chế độ kế tốn Việt Nam. Nhà xuất bản lao động xã hội.
8. Báo doanh nhân Sài Gịn.
9. Thơng tư 153/2010/TT-BTC ban hành ngày 28/09/2010 và các văn bản sửa đổi,bổ sung chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC.
103
PHỤ LỤC
Phụ lục 1: Hóa đơn GTGT số 0017/HL-11P Phụ lục 2: Sổ chi tiết tài khoản 3331
Phụ lục 3: Sổ chi tiết tài khoản 5111 Phụ lục 4: Hợp đồng kinh tế (contract) Phụ lục 5: Giấy báo có của ngân hàng Phụ lục 6: Invoice
Phụ lục 7: Tờ khai hải quan Phụ lục 8: Packing list
Phụ lục 9: Phiếu giao nhận container Phụ lục 10: Hóa đơn xuất khẩu
Phụ lục 11: Sổ chi tiết tài khoản 5112 Phụ lục 12: Sổ cái tài khoản 511
Phụ lục 13: Sổ chi tiết tài khoản 131 – COMBI Phụ lục 14: Sổ cái tài khoản 131
Phụ lục 15: Sổ chi tiết hàng hóa – Đèn lồng
Phụ lục 16: Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn hàng hóa Phụ lục 17: Phiếu xuất kho số PX012/11.12
Phụ lục 18: Bảng tính giá thành thành phẩm
Phụ lục 19: Sổ chi tiết thành phẩm - giường AZTEC King Phụ lục 20: Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn thành phẩm Phụ lục 21: Sổ chi tiết tài khoản 632
Phụ lục 22: Sổ cái tài khoản 632
Phụ lục 23: Bảng lương CNV tháng 12
Phụ lục 24: Bảng khấu hao phương tiện vận tải Phụ lục 25: Bảng khấu hao máy móc thiết bị quản lý Phụ lục 26: Hóa đơn GTGT số 02397/TC-11P Phụ lục 27: Phiếu chi số PC11/01.12
Phụ lục 28: Hóa đơn GTGT số 285398/LE-11P Phụ lục 29: Phiếu chi số PC07/01.12
104 Phụ lục 31: Sổ chi tiết tài khoản 1122 Phụ lục 32: Sổ cái tài khoản 112
Phụ lục 33: Sổ phụ ngân hàng tài khoản 1122 Phụ lục 34: Giấy báo nợ của ngân hàng Phụ luc 35: Sổ chi tiết tài khoản 5154 Phụ lục 36: Sổ chi tiết tài khoản 5158 Phụ lục 37: Sổ cái tài khoản 515 Phụ lục 38: Sổ chi tiết tài khoản 6352 Phụ lục 39: Sổ chi tiết tài khoản 6354 Phụ lục 40: Sổ cái tài khoản 635
Phụ lục 41: Sao kê tài khoản tiền gửi USD tháng 1 Phụ lục 42: Sao kê tài khoản tiền gửi VNĐ tháng 1 Phụ lục 43: Giấy báo nợ của ngân hàng
Phụ lục 44: Sổ cái tài khoản 711
Phụ lục 45: Giấy báo có của ngân hàng Phụ lục 46: Phiếu thu số PT003/04.12 Phụ lục 47: Sổ cái tài khoản 811 Phụ lục 48: Sổ cái tài khoản 911 Phụ lục 49: Sổ cái tài khoản 421 Phụ lục 50: Sổ nhật ký chung
Phụ lục 51: Bảng cân đối số phát sinh Phụ lục 52: Bảng cân đối kế toán
Phụ lục 53: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Phụ lục 54: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ.
Số (No): 000017
Số tài khoản: 1802 7485 1011160 tại ngân hàng EXIMBANK chinh nhánh Thủ Đức
STT Đơn vị tính số lượng Đơn giá Thành tiền
1 3 4 5 6 1 cái 200 864,432 172,886,400 2 cái 280 812,232 227,424,960 400,311,360 40,031,136 440,342,496
Số tiền bằng chữ: Bốn trăm bốn mươi triệu ba trăm bốn mươi hai ngàn bốn trăm chín mươi sáu đồng chẵn./. Liên 1: Lưu
Ngày 17 tháng 11 năm 2012
Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH HÀ LAN - CHÂU Á
Mã Số Thuế (tax code): 3601000190
Địa chỉ (address): ẤP TÂN CANG, XÃ PHƯỚC TÂN, BH, ĐN Điện thoại (tel):0612646367
Họ và tên người mua hàng:……………………………………………………………… Tên đơn vị: DNTN NGỌC LÂM PHƯỚC TÂN
Mã số thuế: 3600953828
Cộng tiền hàng Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT Tổng cộng tiền thanh toán Địa chỉ: Tổ 9, Ấp Tân Cang, Xã Phước Tân, BH, ĐN
Hình thức thanh tốn: CK
Tên hàng hố, dịch vụ
2
Giường cabin AZTEC king
(đã ký)
Giường cabin AZTEC single
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
Số hiệu: 3331
Tên tài khoản: Thuế GTGT phải nộp
Từ ngày: 01/01/2012 đến ngày: 31/12/2012 SDDK - - SPS 118,662,951 118,662,951 SDCK - - Số Ngày Nợ Có
16/04/12 PT 004/04.12 16/04/12 Thuế VAT đầu ra 111 - 1,000,000 16/04/12 CT 016/04.12 16/04/12 Cấn trừ VAT đầu ra 133 1,000,000 - 27/06/12 CT 009/06.12 27/06/12 Thuế VAT đầu ra 131 - 12,120,000 27/06/12 CT 009/06.12 27/06/12 Cấn trừ VAT đầu ra 133 12,120,000
13/07/12 CT 003/07.12 13/07/12 Thuế VAT đầu ra 131 3,331 13,224,000 13/07/12 CT 003/07.12 13/07/12 Cấn trừ VAT đầu ra 133 13,224,000 -
……… ……… ……… ……… ……… ……… ………
17/11/12 CT 009/11.12 17/11/12 Thuế VAT 131 40,031,136.00
……… ……… ……… ……… ……… ……… ………
Kế toán trưởng Nguyễn Thùy Linh
(đã ký)
SỔ CHI TIẾT
Ngày, tháng
Chứng từ
Diễn giải Tài khoản
đối ứng
Số tiền
Ngày ... tháng …. năm 2012
Người ghi sổ Giám đốc
Nguyễn T. Phương Kim Lê Minh Nhật
Số hiệu: 5111
Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng trong nước Từ ngày: 01/01/2012 đến ngày: 31/12/2012 SDDK - - SPS 1,176,629,496 1,176,629,496 SDCK - - Số Ngày Nợ Có
27/06/12 CT 009/06.12 27/06/12 Doanh thu bán hàng trong nước 131 121,200,000 30/06/12 CT 015/06.12 30/06/12 Kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh 911 121,200,000
13/07/12 CT 003/07.12 13/07/12 Doanh thu bán hàng trong nước 131 132,240,000 25/07/12 CT 012/07.12 25/07/12 Doanh thu bán hàng ngoài nước 131 971,214,014 31/07/12 CT 021/07.12 31/07/12 Kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh 911 1,103,454,014
…. …. …. …. …. …. ….
17/11/12 CT 009/11.12 17/11/12 Doanh thu bán hàng trong nước 131 400,311,360.00
…. …. …. …. …. …. ….
Kế toán trưởng Nguyễn Thùy Linh
(đã ký)
Ngày, tháng
ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải Tài khoản đối ứng
Số tiền
SỔ CHI TIẾT
Ngày ... tháng …. năm 2012
Người ghi sổ Giám đốc
Nguyễn T. Phương Kim Lê Minh Nhật
Số hiệu: 5112 Tên tài khoản: Doanh thu xuất khẩu
Từ ngày: 01/01/2012 đến ngày: 31/12/2012 SDDK - - SPS 5,420,947,923 5,420,947,923 SDCK - - Số Ngày Nợ Có
19/01/12 CT 023/01.12 19/01/12 Doanh thu xuất khẩu 131 2,138,972,282
21/01/12 CT 033/01.12 21/01/12 Kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh 911 2,138,972,282
25/04/12 CT 024/04.12 25/04/12 Doanh thu xuất khẩu 131 980,184,425
30/04/12 CT 031/04.12 30/04/12 Kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh 911 980,184,425
…………. …….. ……… ………………………………… ……………. …………………. ………………
Kế toán trưởng Nguyễn Thùy Linh
(đã ký)
Ngày, tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải Tài khoản
đối ứng
Số tiền
SỔ CHI TIẾT
Ngày ... tháng …. năm 2012
Người ghi sổ Giám đốc
Nguyễn T. Phương Kim Lê Minh Nhật
TÊN TK Doanh thu bán hàng và CCDV SỐ TK 511
SDĐK : - -
SPS : 6,597,577,419 6,597,577,419
SDCK : - -
19/01/12 CT 023/01.12 19/01/12 Doanh thu xuất khẩu 131 2,138,972,282 21/01/12 CT 033/01.12 21/01/12 Kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh 911 2,138,972,282
25/04/12 CT 024/04.12 25/04/12 Doanh thu xuất khẩu 131 980,184,425 30/04/12 CT 031/04.12 30/04/12 Kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh 911 980,184,425
27/06/12 CT 009/06.12 27/06/12 Doanh thu bán hàng trong nước 131 121,200,000 30/06/12 CT 015/06.12 30/06/12 Kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh 911 121,200,000
13/07/12 CT 003/07.12 13/07/12 Doanh thu bán hàng trong nước 131 132,240,000 25/07/12 CT 012/07.12 25/07/12 Doanh thu bán hàng ngoài nước 131 971,214,014 31/07/12 CT 021/07.12 31/07/12 Kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh 911 1,103,454,014
….. ….. ….. ….. ….. ….. …..
17/11/12 CT 009/11.12 17/11/12 Doanh thu bán hàng trong nước 131 5111 400,311,360.00
….. ….. ….. ….. ….. ….. …..
Kế toán trưởng Nguyễn Thùy Linh
(đã ký)
SỔ CÁI
Ngày, tháng
ghi sổ
Chứng Từ
Diễn Giải Tài khoản đối ứng
Số phát sinh
Số Ngày Nợ Có
Ngày ... tháng …. năm 2012
Người ghi sổ Giám đốc
Nguyễn T. Phương Kim Lê Minh Nhật
Số hiệu: 131
Tên tài khoản Phải thu khách hàng - COMBI BV
Từ ngày 01/01/2012 đến ngày 31/12/2012 SDDK - - SPS 5,719,156,707 5,983,358,910 SDCK - 264,202,203 Số Ngày Nợ Có
10/01/2012 CT 006/01.12 06/01/2012 Thanh toán trước tiền hàng 1122 - 2,138,659,863 19/01/2012 CT 023/01.12 19/01/2012 Doanh thu hàng xuất khẩu 5112 2,138,972,282 - 27/03/2012 CT 014/03.12 14/03/2012 Thanh toán trước tiền hàng 1122 - 686,610,641 25/04/2012 CT 024/04.12 25/04/2012 Doanh thu hàng xuất khẩu 5112 980,184,425 -
…….. …….. …….. …….. …….. …….. ……..
#REF!
Kế toán trưởng Nguyễn Thùy Linh
(đã ký)
Ngày, tháng ghi sổ
SỔ CHI TIẾT
Chứng từ
Diễn giải TK đối ứng Số tiền
Ngày ... tháng …. năm 2012
Người ghi sổ Giám đốc
Nguyễn T. Phương Kim Lê Minh Nhật
TÊN TK Phải thu của khách hàng
SỐ TK 131
SDĐK : - 819,439,906 SPS : 6,715,240,370 7,143,873,357 SDCK : - 1,248,072,893
10/01/12 CT 006/01.12 06/01/12COMBI NOORD BV thanh toán tiền hàng 1122 - 2,138,659,863 19/01/12 CT 023/01.12 19/01/12 Doanh thu xuất khẩu 5112 2,138,972,282 - 22/03/12 CT 009/03.12 22/03/12 DATC thanh toán tiền hàng 1122 - 156,758,193 22/03/12 CT 009/03.12 22/03/12 Phí ngân hàng 642 - 79,230 22/03/12 CT 009/03.12 22/03/12 Thuế VAT 133 - 7,923 27/03/12 CT 014/03.12 27/03/12 COMBI NOORD BV thanh toán tiền hàng 1122 - 686,610,641 25/04/12 CT 024/04.12 25/04/12 Doanh thu xuất khẩu 5112 980,184,425 - 23/05/12 CT 012/05.12 23/05/12 COMBI NOORD BV TT tiền hàng 1122 - 549,079,608 28/05/12 CT 024/05.12 28/05/12 SADACO ứng trước tiền hàng 1121 - 31,183,500 27/06/12 CT 009/06.12 27/06/12 Doanh thu bán hàng trong nước 5111 121,200,000 - 27/06/12 CT 009/06.12 27/06/12 Thuế VAT đầu ra 3331 12,120,000 -
…….. …….. …….. …….. …….. …….. ……..
Kế toán trưởng Nguyễn Thùy Linh
(đã ký)
Giám đốc
Nguyễn T. Phương Kim Lê Minh Nhật
(đã ký) (đã ký) Số phát sinh Số Ngày Nợ Có Ngày ... tháng …. năm 2012 SỔ CÁI Ngày, tháng ghi sổ Chứng Từ
Diễn Giải Tài khoản đối ứng
Số hiệu Ngày, tháng Số lượng Thành tiền Số lượng Thành Tiền Số lượng Thành tiền
Số dư đầu kỳ 628,818 130 81,746,340 11/01/2012 CT017/01 11/01/2012Mua lồng đèn của Tâm Minh Khương 331 623,636 20 12,472,720 150 94,219,060 21/01/2012 CT032/01 21/01/2012Xuất kho xuất khẩu 632 626,394 130 81,431,220 20 12,787,840
Tổng cộng 20 12,472,720 130 81,431,220 20 12,787,840
Ngày 31 tháng 01 năm 2012
(đã ký) (đã ký)
Kế toán trưởng Nguyễn Thùy Linh
(đã ký)
Tài khoản: 156
Tên, quy cách vật liệu, CCDC, sản phẩm, hàng hóa: Lồng đèn