2)
2.2 Thực Trạng kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty
2.2.5.4 Phương pháp hạch toán và số liệu minh họa
2.2.5.4.1 Doanh thu hoạt động tài chính
Phương pháp hạch toán
Lãi do chênh lệch tỷ giá hối đối, ghi: Nợ TK 1121
Có TK 5154
Lãi tiền gửi ngân hàng, ghi: Nợ TK 1121
Có TK 5158
Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu tài chính để xác định kết quả kinh doanh, ghi: Nợ TK 5154
Nợ TK 5158
82 Số liệu minh họa
10) Căn cứ vào sổ phụ tài khoản tiền gửi ngân hàng bằng USD ngày 10/01/2012 (phụ lục 33), giấy báo nợ của ngân hàng (phụ lục 34), kế toán tiến hành đánh giá lại ngoại tệ.
Ngày 10/01/2012 công ty nhận được 102.681,96 USD theo tỷ giá 20.828 VNĐ/USD. Tình hình xuất bán ngoại tệ trong ngày như sau:
1. Bán 12.125USD - tỷ giá 21.037 VNĐ/USD 2. Bán 15.800USD - tỷ giá 21.027 VNĐ/USD 3. Bán 8.000 USD - tỷ giá 21.008 VNĐ/USD 4. Bán 15.501 USD - tỷ giá 21.010 VNĐ/USD 5. Bán 40.000 USD - tỷ giá 21.035 VNĐ/USD Tổng số USD bán ra trong ngày là 91.426 USD
Căn cứ vào nghiệp vụ trên kế tốn tính giá trị bán USD
1. 12.125 x 21.037 = 255.073.625
2. 15.800 x 21.027 = 332.226.600
3. 8.000 x 21.008 = 168.064.000
4. 15.501 x 21.010 = 325.676.010
5. 40.000 x 21.035 = 841.400.000
Tổng số tiền thu được từ nghiệp vụ bán USD = 1.922.440.235 VNĐ Giá trị xuất USD = 91.426 x 20.828 = 1.904.220.728 VNĐ
Lãi do chênh lệch tỷ giá = 1.922.440.235 – 1.904.220.728 = 18.325.856 Bán USD – VNĐ, ghi:
Nợ TK 1121 : 1.922.440.235
83 Lãi do chênh lệch tỷ giá, ghi:
Nợ TK 1122 : 18.325.856
Có TK 5154 : 18.325.856
- Sao kê tài khoản tiền gửi ngân hàng bằng USD - Phụ lục 41
11) Ngày 21/01/2012 căn cứ vào giấy báo có số 140112A00045 của ngân hàng về khoản lãi tiền gửi ngân hàng (VNĐ) với số tiền 84.706 VNĐ. Kế toán ghi:
Nợ TK 1121 : 84.706
Có TK 5158 : 84.706
- Sao kê tài khoản tiền gửi bằng VNĐ - phụ lục 42
2.2.5.4.2 Chi phí hoạt động tài chính
Phương pháp hạch tốn
Chi phí lãi vay ngân hàng, ghi: Nợ TK 6352
Có TK 111, 1121
Lỗ do chênh lệch tỷ giá hối đoái, ghi: Nợ TK 6354
Có TK 1121, 1122
Cuối kỳ kết chuyển chi phí tài chính để xác định kết quả kinh doanh Nợ TK 911
Có TK 6352 Có TK 6354 Số liệu minh họa
12) Ngày 05/01/2012 nhận được giấy báo nợ số 050112A00038 (phụ lục 43)
của ngân hàng về khoản lãi vay theo hợp đồng vay số 1802LDS201102783 với số tiền 2.183.958 VNĐ, kế toán ghi:
Nợ TK 6352 : 2.183.958
84
13) Ngày 03/04/2012 xuất 33.000 USD bán với tỷ giá 20.810 VNĐ/USD
Khi đó, tỷ giá xuất USD là 20.828 VNĐ/USD
Lỗ do chênh lệch tỷ giá = 33.000 x (20.828 – 20.810) = 594.001 VNĐ Kế toán ghi: Bán USD – VNĐ Nợ TK 1121 : 686.730.000 Có TK 1122 : 686.730.000 Lỗ do chênh lệch tỷ giá Nợ TK 6354 : 594.001 Có TK 1122 :594.001
2.2.6 Kế tốn thu nhập và chi phí khác