2)
2.2 Thực Trạng kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty
2.2.5.1 Chứng từ sử dụng
Sổ phụ ngân hàng: hàng tháng, kế toán sẽ đến ngân hàng xin sổ chi tiết tài khoản tiền gửi bằng VNĐ và sổ chi tiết tiền gửi bằng ngoại tệ được theo dõi theo từng ngày trong tháng. Căn cứ vào sổ phụ ngân hàng, kế toán đối chiếu kiểm tra số nhập - xuất ngoại tệ trong kỳ. Đồng thời, kế toán tiến hành đánh giá lại ngoại tệ, nếu có lãi thì ghi vào sổ chi tiết TK 5154, nếu lỗ thì ghi vào sổ chi tiết TK 6354
Sao kê tài khoản: Do ngân hàng phát hành, thể hiện sự biến động của tài khoản tiền gửi tại ngân hàng trong một tháng. Căn cứ vào đó, kế tốn đối chiếu với
80
sổ kế tốn chi tiết TK 1121, TK 1122 để kiểm tra số phát sinh trong tháng. Và kịp thời sửa chữa những sai sót.
Giấy báo có của ngân hàng: do ngân hàng phát hành, căn cứ vào đó kế tốn ghi số tiền lãi được nhận vào sổ chi tiết tài khoản 1121, 5158, sổ nhật ký chung, sổ cái TK 112, 515.
Giấy báo nợ của ngân hàng: Do ngân hàng phát hành, căn cứ vào đó, kế tốn ghi số tiền trả lãi vay vào sổ chi tiết tài khoản 1121, 6352, sổ nhật ký chung, sổ cái tài khoản 112, 635.
2.2.5.2 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 515 dùng để hạch toán các khoản doanh thu từ hoạt động tài chính. Tài khoản 515 có 2 tài khoản cấp 2:
- TK 5154: Lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái - TK 5158: Lãi tiền gửi ngân hàng
Tài khoản 635 dùng để hạch tốn các khoản chi phí từ hoạt động tài chính. TK 635 có 2 tài khoản cấp 2:
- TK 6352: Chi phí lãi vay ngân hàng
- TK 6354: Lỗ do chênh lệch tỷ giá hối đoái