2)
2.2 Thực Trạng kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty
2.2.6.2 Chi phí khác
Chi phí khác của doanh nghiệp gồm các khoản:
- Chi phí thanh lý, nhượng bán tài sản cố định và giá trị còn lại của tài sản cố định thanh lý, nhượng bán
- Các khoản chi phí do kế tốn bị nhầm, bỏ sót khi ghi sổ kế tốn - Các khoản chi phí khác cịn lại
Chứng từ sử dụng
Hóa đơn GTGT (liên 2): do nhà cung cấp phát hành. Dựa vào hóa đơn GTGT kế toán tiến hành ghi nhận các khoản chi phí vào các sổ chi tiết và sổ cái các tài khoản có liên quan
Phiếu chi: do kế tốn lập thành 1 liên, sau đó chuyển cho kế tốn trưởng và giám đốc ký duyệt. Căn cứ vào phiếu chi, kế toán tiến hành chi tiền trả nhà cung cấp và ghi vào các sổ chi tiết và sổ cái các tài khoản có liên quan.
Tài khoản sử dụng
Tài khoản 811 – Chi phí khác: được dùng để ghi nhận tồn bộ các khoản chi phí khác ngồi các chi phí từ hoạt động kinh doanh, tài chính.
Quy trình ghi sổ
Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán tiến hành ghi nhận vào sổ nhật ký chung, sổ chi tiết TK 811, sổ cái TK 811(phụ lục 47) và sổ chi tiết, sổ cái các tài khoản có liên quan.
Số liệu minh họa
15) Ngày 16/04/2012 nhượng bán 1 ô tô đã sử dụng nguyên giá 25.000.000 VNĐ, số khấu hao lũy kế tính đến ngày 15/04/2012 là 14.791.676 VNĐ, giá trị cịn lại của ơ tơ là 10.208.324 VNĐ. Bảng khấu hao phương tiện vận tải truyền dẫn. Kế toán ghi:
Nợ TK 2141 : 14.791.676
Nợ TK 811 : 10.208.324
87
16) Trường hợp, các khoản phí của ngân hàng nước ngồi mà cơng ty phải chịu, được ngân hàng trừ trực tiếp vào khoản tiền hàng của công ty, nhưng do khơng có chứng từ liên quan đến các khoản phí đó. Nên cơng ty khơng thể hạch tốn vào các khoản chi phí bán hàng hoặc chi phí quản lý doanh nghiệp. Tuy nhiên tại cơng ty hạch tốn khoản phí đó như sau:
Ví dụ: Ngày 06/01/2012, cơng ty COMBI – BV chuyển tiền trả trước tiền hàng với số tiền 102.696,96 USD, phí ngân hàng 15 USD công ty chịu. Khi đó, ngân hàng chuyển tiền tại nước ngoài trừ trực tiếp 15 USD vào tiền hàng. Nên công ty chỉ nhận được số tiền là 102.681,96 USD với tỷ giá liên ngân hàng ngày 06/01/2012 là 20.828 VNĐ/USD. Công ty hạch tốn:
Ngày 06/01/2012 cơng ty ghi nhận khoản tiền hàng nhận trước:
Nợ TK 1122 : 2.138.659.863
Có TK 131 – COMBI : 2.138.659.863
Ngày 19/01/2012, công ty giao hàng lên tàu và ghi nhận doanh thu 102.696,96 USD với tỷ giá ngày 19/01 là 20.828 VNĐ/USD, kế toán ghi:
Nợ TK 131 – COMBI : 2138972282
Có TK 5112 : 2138972282
Cuối năm tài chính, khi tất toán với khách hàng khoản chênh lệch do phí ngân hàng này, kế tốn hạch tốn vào chi phí khác (khoản nợ không thu hồi được):
Nợ TK 811 : 312.420
Có TK 131 – COMBI : 312.420
2.2.7 Kế toán xác định kết quả kinh doanh