2)
2.2 Thực Trạng kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty
2.2.4.1 Kế tốn chi phí nhân cơng
Chứng từ sử dụng
Bảng tính lương và các khoản phụ cấp: đến kỳ phát lương, kế toán lên bảng lương và các khoản thu nhập khác dựa trên hợp đồng lao động, bảng chấm công. Sau khi lập xong, kế tốn trình cho giám đốc ký duyệt và tiến hành phát lương. Căn cứ vào bảng lương, kế toán hạch tốn chi phí, thuế lên các sổ chi tiết theo từng khoản mục.
Phiếu chi: Do kế toán lập thành 1 liên, sau đó chuyển cho kế tốn trưởng và giám đốc ký duyệt. Làm căn cứ để ghi vào sổ quỹ, sổ kế toán chi tiết. Phiếu chi được lưu tại phòng kế toán.
Phương pháp hạch toán
Đối với các khoản tiền lương và khoản trích theo lương của nhân viên vận chuyển, xếp dỡ. Doanh nghiệp chi lương 1 lần vào ngày 30 hàng tháng.
Kế tốn hạch tốn chi phí lương và các khoản trích theo lương: Nợ TK 6411, 6421
Có TK 334, 338
Trích BHXH trừ vào lương của nhân viên: Nợ TK 334
77 Chi tiền lương nhân viên:
Nợ TK 334
Có TK 111
Cuối kỳ, kết chuyển chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp để xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 911
Có TK 641
Có TK 642
Số liệu minh họa
5) Căn cứ vào bảng lương tháng 12/2012 (phụ lục 23) kế tốn hạch tốn chi
phí lương của nhân viên và các khoản trích theo lương như sau: Chi phí lương nhân viên, ghi:
Nợ TK 6411 : 5.270.192
Nợ TK 6421 : 7.372.065
Có TK 334 : 12.642.257
Trích chi phí BHXH, BHYT vào chi phí QLDN (20%), ghi:
Nợ TK 6421 : 856.000
Có TK 3383 : 727.600
Có TK 3384 : 128.400
Trích BHXH, BHYT trừ vào lương CNV (8.5%), ghi:
Nợ TK 334 : 573. 698
Có TK 3383 : 472.457
Có TK 3384 : 101.241