- Điều kiện áp dụng: Thích hợp với các doanh nghiệp có chủng loại vật tư,
c- Hạch toán các nghiệp vụ chủ yếu.
TK151,152,153,156 TK 611 TK151,152,153,156
K/c tồn đầu kỳ K/c cuối kỳ
TK111,112,331
TK111,112,331 Các khoản được giảm trừ
Tổng giá Thuế TT GTGT
Nhập do mua ngoài
TK 333 TK 621, 622
Thuế nhập khẩu Xuất dùng cho sản xuất
TK 411 TK 632
Nhận góp vốn liên doanh Xuất bán
Góp cổ phần
TK 711 TK 128, 222
Được qun tặng Xuất góp vốn liên doanh
Hình 3-5: Sơ đồ hạch toán nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ.
3.3.5. Hệ thống chứng từ và sổ sách kế toán3.3.5.1. Hệ thống chứng từ 3.3.5.1. Hệ thống chứng từ
Trong các doanh nghiệp để đáp ứng các yêu cầu quản trị về nguyên vật liệu nhập trong kỳ, kế toán chi tiết nguyên vật liệu vừa phải được thực hiện theo từng loại, từng thứ vật liệu vừa phải được tiến hành đồng thời ở kho và phịng kế tốn trong cùng cơ sở chứng từ.
Theo chế độ chứng từ kế tốn quy định thì các chứng từ kế tốn ngun vật liệu bao gồm:
- Hóa đơn GTGT.
- Phiếu xuất kho ( Mẫu 02 - VT )
- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ ( Mẫu 03 - VT ) - Biên bản kiểm kê vật tư ( Mẫu 08 - VT )
- Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho ( Mẫu 02 - BH ) - Hóa đơn cước phí vận chuyển ( Mẫu 03 - BH )
Ngoài các chứng từ sư dụng thống nhất theo quy định của Nhà nước trong các doanh nghiệp có thể sử dụng thêm các chứng từ hướng dẫn sau:
- Phiếu nhập vật tư theo hạn mức ( Mẫu 04 - VT ) - Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ ( Mẫu 07 - VT ) - Biên bản kiểm kê vật tư ( Mẫu 05 - VT )
Đối với các chứng từ trên phải theo đúng mẫu quy định và được tổ chức và luân chuyển theo trình tự và thời gian mà kế toán trưởng quy định. Hạch tốn chi tiết ngun vật liệu địi hỏi phải phản ánh cả về giá trị và hiện vật, số lượng, chất lượng của từng loại nguyên vật liệu.
3.3.5.2. Sổ sách kế toán
Tuỳ vào đặc điểm sản xuất, đặc điểm tổ chức công tác kế toán mà tại mỗi doanh nghiệp áp dụng các hình thức sổ kế tốn khác nhau, theo chế độ sổ kế tốn hiện hành có 4 hình thức ghi sổ như sau:
- Nhật ký chứng từ: Các bảng phân bổ tiền lương, khấu hao, nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ. Các sổ chi tiết: Sổ chi tiết tài khoản 621,622,627,154.Riêng tài khoản 631 được sử dụng nếu doanh nghiệp áp dụng phương pháp kiểm kê định kỳ.Nhật ký chứng từ số 1,2,3,4,5,7,8,9,10. Các bảng kê số 1,2,3,4,5,6,11. Các sổ cái của các TK.
- Nhật ký sổ cái: Sổ sách sử dụng bao gồm sổ nhật ký sổ cái, các sổ thẻ kế toán chi tiết. Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được ghi trình tự theo thời gian và theo nội dung kinh tế phản ánh vào sổ nhật ký sổ cái.
- Nhật ký chung: Sổ sách sử dụng bao gồm sổ nhật ký chung, sổ nhật ký thu tiền, sổ nhật ký chi tiền, sổ nhật ký bán hàng, các sổ cái, các sổ thẻ kế toán chi tiết. Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều phải ghi trình tự theo thời gian và theo nội dung kinh tế vào sổ nhật ký chung.
- Chứng từ ghi sổ: Sổ sách sử dụng gồm sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái, sổ thẻ kế toán chi tiết. Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.
3.4. Tổ chức công tác kế tốn Cơng ty TNHH Joma Việt Nam3.4.1.1. Tổ chức bộ máy kế tốn 3.4.1.1. Tổ chức bộ máy kế tốn
S
Hình 3-6: Sơ đồ bộ máy kế tốn Cơng ty
* Chức năng, nhiệm vụ của bộ phận kế toán :
Bộ máy kế tốn của cơng ty đóng vai trị rất quan trọng trong q trình hoạt động của cơng ty giúp cho các nhà quản lý nhắm rõ tình hình tài sản, tài chính và thơng tin kế tốn một cách kịp thời, chính xác để các nhà quản lý có cơ sở đánh giá và có hướng giải quyết kịp thời đối với những lợi ích kịp thời của cơng ty. Cơ cấu của bộ máy kế toán như sau:
+ Kế toán trưởng: Phụ trách cơng tác kế tốn chung cho tồn cơng ty, tổ chức
hạch tốn và xác định hình thức kế tốn áp dụng cho Công ty, cung cấp thông tin kinh tế giúp ban giám đốc lãnh đạo về công tác chuyên môn, xác định kết quả sản xuất kinh doanh. Tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và lập báo cáo tài chính.
+ Kế tốn vật tư - TSCĐ: Có nhiệm vụ thu mua, xuất nhập nguyên vật liệu,
quản lý sử dụng vật tư, TSCĐ, CCDC lao động. Lập kế hoạch nhập xuất vật tư để đánh giá, phát hiện kịp thời số vật tư thừa, thiếu, kém phẩm chất. Theo dõi khấu hao TSCĐ đồng thời báo cáo lên cấp trên. Theo dõi tình hình tăng, giảm, tồn kho các loại vật tư.
+ Kế toán thanh toán: Thực hiện nhiệm vụ giao dịch và thanh toán qua ngân
hàng và nhân viên nội bộ trong Cơng ty. Phản ánh chính xác, đầy đủ số lượng có và xử lí nợ, giám sát chặt chẽ chế độ thu chi, thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước.
+ Kế toán tiêu thụ: Với nhiệm vụ giám sát, theo dõi chặt chẽ quá trình tiêu
thụ sản phẩm, phản ánh chính xác doanh thu bán hàng và kết quả bán hàng, đồng thời theo dõi công nợ phải thu khách hàng.
+ Kế toán thuế: Tập hợp các loại thuế để thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước. + Thủ quỹ - Kế toán tiền lương: Làm cơng tác văn thư của phịng. Chịu
trách nhiêm lưu giữ toàn bộ chứng từ, sổ sách, báo cáo kế toán liên quan đến nghiệp vụ được giao. Trực tiếp lập bảng thanh toán lương, sổ lương doanh nghiệp khối
Kế toán trưởng (Kế toán tổng hợp) Kế toán tiêu thụ Kế toán thanh toán Kế toán vật tư - TSCĐ Kế toán
thuế Kế tốn tiềnThủ quỹ - lương
phịng ban. Trực tiếp lập bảng thanh tốn các chế độ: ốm đau, thai sản…hàng tháng trình cơ quan BHXH.
3.4.1.2. Hình thức tổ chức sổ kế tốn đang áp dụng tại Cơng ty TNHH JomaViệt Nam Việt Nam
* Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung:
- Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp.
Hình 3-7: Sơ đồ ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung tại Công ty TNHH Joma Việt Nam
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Quan hệ đối chiếu Ghi cuối tháng
- Đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.
Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh.
Sau khi đã kiểm tra, đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các Sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập các Báo cáo tài chính.
3.4.1.3. Các chế độ kế tốn được áp dụng tại Công ty TNHH Joma Việt Nam
Chứng từ gốc
Sổ thẻ kế toán chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết Sổ cái
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính Sổ nhật ký chung
Chế độ kế tốn áp dụng: theo thơng tư 200/2014/TT- BTC của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính ban hành ngày 22/12/2014.