- Xây dựng định mức về chi phí NCTT:
kinh doanh tại Công ty CP VLXD Sông Đáy
3.2.2.2. Hoàn thiện tổ chức thu thập thông tin tơng lai về doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh:
kết quả kinh doanh:
Để hoàn thiện tổ chức thu thập thông tin tơng lai về doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh. Công ty cần phải hoàn thiện tổ chức thu thập thông tin bên ngoài và thông tin nội bộ. Đối với thông tin bên ngoài cần tổ chức thu thập, đánh giá và lập báo cáo về tình hình thị trờng, các đối thủ cạnh tranh, thị phần của công ty, khả năng tiêu thụ sản phẩm Đối với thông tin nội bộ cần hoàn thiện công tác lập kế… hoạch, dự toán SXKD về doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh trong đó trọng tâm là hoàn thiện dự toán SXKD về doanh thu, chi phí và KQKD.
Việc lập hệ thống dự toán đợc tiến hành theo trình tự: lập dự toán tiêu thụ, dự toán sản xuất, dự toán chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung, dự toán sản phẩm tồn kho, dự toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp, dự toán tiền, dự toán các báo cáo tài chính (báo cáo KQKD, bảng cân đối kế toán).
Việc lập dự toán sản xuất kinh doanh trớc hết phải căn cứ từ đơn vị cơ sở. Căn cứ vào đặc điểm hoạt động và yêu cầu, nhiệm vụ của mình, nghiên cứu tình hình thị trờng, khả năng SXKD, những nhân tố ảnh hởng đến hoạt động SXKD tiến hành lập dự toán về các chỉ tiêu kinh tế chuyển cho đơn vị quản trị cấp trên xem xét, cho ý kiến và trình lên cấp quản trị cao nhất. Cấp quản trị cao nhất sẽ nghiên cứu, cho ý kiến để cấp dới bổ sung, sửa chữa và phê chuẩn khi các dự toán đợc thiết lập hoàn chỉnh.
Để việc lập dự toán đựơc chính xác và có thể thực hiện đợc cuối tháng, quý tr- ớc khi lập dự toán tiếp theo cần phải đánh giá tình hình thực hiện dự toán của tháng, quý tìm ra nguyên nhân và nhân tố ảnh hởng, xác định nhân tố kinh tế xã hội sẽ tác động đến tơng lai mà xác định mục tiêu cần vơn tới.
Dự toán doanh thu (tiêu thụ sản phẩm) là dự toán chủ yếu của toàn bộ hệ thống dự toán, chi phối tới tất cả các dự toán khác của Công ty CP VLXD Sông Đáy. Dự toán doanh thu có ý nghĩa rất lớn đến việc định hớng các hoạt động, chỉ đạo điều
hành quá trình SXKD, tiết kiệm chi phí, nâng cao hiệu quả hoạt động. Do vậy, dự toán doanh thu phải đợc lập chính xác, phù hợp với khả năng và điều kiện thực tế của Công ty.
Để dự toán doanh thu tại Công ty CP VLXD Sông Đáy chính xác hơn yêu cầu phải hoàn thiện dự toán số lợng tiêu thụ và giá bán mục tiêu. Đối với dự toán sản l- ợng tiêu thụ cần phải chú trọng hơn trong thu thập, phân tích các thông tin về thị tr- ờng nh: báo cáo về nhu cầu sản phẩm trên thị trờng, báo cáo các đối thủ cạnh tranh, thị phần của công ty, khả năng cạnh tranh trên thị trờng, điều kiện và khả năng của cung cấp sản phẩm của Công ty để thiết lập nên dự toán sản l… ợng.
Dựa trên các định mức sản xuất của từng loại sản phẩm cống, lợi nhuận mục tiêu để xác định giá bán mục tiêu và xác định giá vốn mục tiêu từng loại sản phẩm. So sánh với kết quả sản xuất thực tế, giá bán thực tế để hoàn thiện dự toán về giá bán mục tiêu. Ngoài ra, Công ty cần phải hoàn thiện phơng pháp định giá tuỳ theo yêu cầu QTDN theo từng trờng hợp cụ thể trong đó hai phơng pháp phổ biến là định giá theo toàn bộ chi phí sản xuất hoặc là theo định giá theo biến phí trong giá thành toàn bộ của sản phẩm tiêu thụ. Hai phơng pháp này góp phần chính xác hoá việc định giá bán sản phẩm và xác định nhanh chóng tỷ lệ hoàn vốn mong muốn của nhà quản trị từ đó nâng cao hiệu quả việc xác định giá bán mục tiêu.
Phơng pháp định giá bán sản phẩm thông thờng đợc xác định bao gồm phần chi phí gốc (chi phí cơ sở) và phần tiền cộng thêm vào chi phí gốc.
Giá bán sản phẩm đợc xác định nh sau:
Giá bán sản phẩm = Chi phí gốc + phần tiền cộng thêm Tỷ lệ phần tiền cộng thêm = Mức hoàn vốn mong muốn + CPBH và chi phí QLDN theo kế hoạch x 100% Chi phí gốc theo kế hoạch
Phần tiền cộng thêm = Tỷ lệ phần tiền cộng thêm x Chi phí gốc thực tế
Mức hoàn vốn mong muốn = Tỷ lệ hoàn vốn mong muốn x vốn hoạt động bình quân.
Tỷ lệ hoàn vốn
- Tuỳ theo yêu cầu quản trị mà chi phí gốc có thể xác định là:
* Chi phí sản xuất: là giá thành sản xuất sản phẩm bao gồm chi phí nguyên
vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp và chi phí sản xuất chung. Ví dụ: Số liệu trong năm của của SP A nh sau: (Đvt 1000 đồng) + Số vốn hoạt động bình quân là 800.000 (1.000 đồng).
+ Tỷ lệ hoàn vốn mong muốn 10%
Chỉ tiêu Đvt Dự toán Thực tế
- Sản lợng SX trong năm Cái 780 800
- Chi phí nguyên vật liệu trực
tiếp 1.000 Đồng
150.000 160.000
- Chi phí nhân công trực tiếp 1.000 Đồng 75.000 80.000
- Chi phí sản xuất chung 1.000 Đồng 80.000 88.000
+ Biến phí 1.000 Đồng 22.000 + Định phí 1.000 Đồng 66.000 - Chi phí bán hàng 1.000 Đồng 20.000 24.000 + Biến phí 1.000 Đồng 16.000 + Định phí 1.000 Đồng 8.000 - Chi phí QLDN 1.000 Đồng 83.000 96.000 + Biến phí 1.000 Đồng 28.800 + Định phí 1.000 Đồng 67.200
+ Xác định phần chi phí gốc (thực tế) = Chi phí NVLTT + CPBH + Chi phí QLDN = 160.000 + 80.000 + 88.000 = 328.000 (1.000 đồng)
+ Mức hoàn vốn mong muốn = 10%*800.000 = 80.000 (1.000 đồng). +Tỷ lệ % cộng thêm = 80.000 + 20.000 + 83000 x 100% 150.000+75.000+80.000 = 60% + Số tiền cộng thêm = 328.000 * 60% = 196.800
+ Số tiền cộng thêm tính cho đơn vị sản phẩm = 196.800/800 = 246 + Tổng giá bán = 328.000 + 196.800 = 524.800 + Giá bán đơn vị = (328.000/800) + 246 = 410 + 246 = 656 + Giá vốn hàng bán: 328.000 + Chi phí bán hàng: 24.000 + Chi phí QLDN: 96.000 Kết quả tiêu thụ = 524.800 – 328.000 – 24.000 – 96.000 = 76.800
Tỷ lệ hoàn vốn thực tế = 76.800/800.000 = 9.6%
Nh vậy, với số tiền cộng thêm 196.800 đã bù đắp đợc chi phí bán hàng, chi phí QLDN và còn đạt số lãi 76.800 (1.000 đồng)
* Chi phí gốc là toàn bộ biến phí bao gồm biến phí sản xuất, biến phí bán
hàng và biến phí QLDN.
Theo ví dụ trên:
- Chi phí gốc = Biến phí sản xuất + Biến phí bán hàng + Biến phí QLDN =160.000 + 80.000 + 22.000 + 16.000 + 28.800 = 306.800 - Giá bán toàn bộ sản phẩm là = 306.800 + 306.800 * 60% = 490.880 - Giá bán đơn vị = (306.800/800) + 230,1 = 383,5 + 230,1 = 613,6 - Chi phí NVLTT: 160.000 - Chi phí NCTT: 80.000 - Biến phí SXC: 22.000 - Biến phí bán hàng: 16.000 - Biến phí QLDN: 28.800 - Định phí SXC: 66.000 - Định phí bán hàng: 8.000 - Định phí QLDN: 67.200 - Kết quả tiêu thụ: 42.880 - Tỷ lệ hoàn vốn: 5,36%
Với số tiền cộng thêm là 184.080 đã đủ bù đắp đợc phần định phí sản xuất chung, định phí bán hàng và định phí QLDN đồng thời đạt lãi 42.880.)
Để dự toán về chi phí sản xuất có hiệu quả, Công ty cần phải thực hiện cập nhật kịp thời sự thay đổi về đơn giá của từng yếu tố (chi phí nguyên vật liệu, đơn giá nhân công, giá thành sản phẩm ), quản lý chặt chẽ hơn các yếu tố sản xuất… (nguyên vật liệu, nhân công ) để hoàn thiện các định mức chi phí qua đó hoàn… thiện các dự toán về chi phí. Đồng thời, tiến hành phân tích dự đoán những thay đổi của thị trờng ảnh hởng nh thế nào đến chi phí sản xuất sản phẩm để dự toán sát với điều kiện thực tế biến động của thị trờng.