- Phân loại giá thành theo thời điểm và cơ sở số liệu tính giá thành
1.2.5. Tổ chức sử dụng thông tin cho mục đích lập dự toán sản xuất kinh doanh.
Dự toán SXKD là những dự kiến (kế hoạch) chi tiết chỉ rõ cách thức huy động và sử dụng các nguồn lực cho các hoạt động SXKD của DN một cách toàn diện và phối hợp, đợc xác định bằng một hệ thống các chỉ tiêu về số lợng và giá trị cho một khoảng thời gian xác định trong tơng lai, theo yêu cầu quản lý cụ thể của DN. Điều
đó có ý nghĩa quan trọng trong việc duy trì sự tồn tại và phát triển của DN trong điều kiện kinh doanh ở cơ chế thị trờng.
Thông thờng dự toán SXKD đợc lập cho kỳ một năm phù hợp với năm tài chính của DN và đợc chia ra các quý, các tháng trong năm. Để việc lập dự toán đợc chính xác và có thể thực hiện thì cuối tháng, cuối quý trớc khi lập dự toán cho tháng, quý tiếp theo cần đánh giá tình hình thực hiện dự toán của tháng, quý đó tìm ra những nguyên nhân và nhân tố ảnh hởng; xác định những nhân tố kinh tế xã hội sẽ tác động đến trong tơng lai mà xác định mục tiêu vơn tới.
Nguyên tắc lập dự toán theo trình tự từ quản trị cấp cơ sở lên, theo nguyên tắc này, quản trị cấp cơ sở căn cứ vào điều kiện và khả năng của đơn vị lập dự toán SXKD, trình lên quản trị cấp trung gian xem xét và quyết định dự toán của các đơn vị cơ sở. Quản trị cấp trung gian trình dự toán chi tiết của cấp trung gian lên quản trị cấp cao, quản trị cấp cao căn cứ vào dự toán chi tiết đã đợc lập từ cấp quản trị trung gian xây dựng dự toán SXKD toàn DN. Trình tự lập dự toán SXKD có thể khái quản nh sau:
Sơ đồ 1.6: Trình tự và quy trình lập dự toán sản xuất kinh doanh
Tuỳ theo điều kiện tổ chức QTKD của DN cũng nh phân cấp quản lý tài chính để tiến hành trình tự lập dự toán SXKD cho phù hợp với những mô hình cụ thể:
- Mô hình thông tin 2 lên một xuống - Mô hình thông tin 1 lên 1 xuống - Mô hình thông tin 2 xuống một lên…
Đối với quản trị cơ sở: Việc lập dự toán SXKD đợc tiến hành bắt đầu từ việc Quản trị
cấp cao
Quản trị cấp trung gian
Quản trị cấp cơ sở
Quản trị cấp cơ sở Quản trị cấp cơ sở Quản trị cấp cơ sở Quản trị cấp trung gian
xây dựng định mức kinh tế kỹ thuật đối với từng phần việc cụ thể, sau đó tiến hành xây dựng định mức chi phí SXKD, cuối cùng là dự kiến chi tết về các chỉ tiêu phù hợp với yêu cầu quản lý. Trình tự này có thể khái quát theo sơ đồ sau:
Đối với quản trị cấp trên: Dự toán SXKD đợc lập trớc hết từ việc phân tích thị trờng (hàng hoá, nguyên liệu, lao động) và rà soát các định mức kinh tế kỹ thuật mà đơn vị cơ sở xây dựng, sau đó xem xét, nghiên cứu và tổng hợp dự toán của các đơn vị cấp dới.