III. Số doanh nghiệp có sai phạm về giá chuyển nhượng
Yêu cầu đặt ra đối với việc hoàn thiện thanh tra giá chuyển nhượng
3.2.7 Xây dựng và áp dụng quy trình thỏa thuận trước về giá
Thỏa thuận trước về giá (APA): là một dạng cam kết giữa cơ quan thuế và NNT được xây dựng trước khi có giao dịch liên kết, theo đó các yếu tố để xác định giá chuyển nhượng như phương pháp tính giá, các yếu tố so sánh, điều chỉnh hay các giả định có liên quan đến mức thay đổi về giá trong tương lai được thỏa thuận
trước và sẽ có hiệu lực áp dụng khi các giao dịch liên kết diễn ra (theo đúng các điều kiện đã mô tả) trong một thời kỳ nhất định. APA có mục đích bổ trợ về mặt quản lý khi áp dụng các phương pháp truyền thống trong những trường hợp khó có thể áp dụng riêng các phương pháp này.
Đặc điểm cơ bản của APA là phải tiên lượng trước các hoàn cảnh cụ thể về giao dịch được diễn ra trong tương lai (từ 1-5 năm) và từ đó xác định được phương pháp tính giá phù hợp và cho ra kết quả đúng như áp dụng cho từng hoàn cảnh cụ thể đã xảy ra. Đặc tính này đòi hỏi cả NNT và cơ quan thuế phải mô tả rất tỉ mỉ và cụ thể về các giả định sẽ diễn ra trong mỗi giao dịch liên kết trong tương lai dựa trên những căn cứ có thể tin cậy.
Cơ sở pháp lý cho việc hình thành một APA trước hết là phải căn cứ vào nội luật về việc cho phép cơ quan thuế và NNT có những ràng buộc về nghĩa vụ thuế cho những hoạt động kinh tế chưa xảy ra tức là cho phép NNT được giả định về một giao dịch tương lai mà dựa vào đó, cơ quan thuế quy định về các hình thức thuế sẽ áp dụng khi giao dịch diễn ra đúng như đã mô tả. Văn bản này sẽ mang tính ràng buộc pháp lý bắt buộc đối với cơ quan thuế nhưng là tự nguyện đối với đối NNT có nghĩa là NNT có thể thực hiện nếu có lợi nhưng cơ quan thuế không được xử lý khác đi nếu giao dịch diễn ra đúng như đã giả định.
APA có thuận lợi là có sự đảm bảo trước về giá trong giao dịch liên kết theo nguyên tắc giao dịch độc lập, từ đó tạo điều kiện cho doanh nghiệp chủ động trong việc tính toán chi phí về thuế cho kế hoạch kinh doanh , tăng cường sự hợp tác và hiểu biết với cơ quan thuế và giúp cơ quan thuế ngăn ngừa được tình trạng lợi dụng giá chuyển nhượng, tiết kiệm thời gian và nguồn lực dành cho công tác thanh tra.