- Cách tính thứ hai: Phân chia lợi nhuận theo 2 bước như sau:
Nhiệm vụ, quyền hạn của thanh tra thuế: Nhiệm vụ, quyền hạn của thanh tra thuế được gắn với thẩm quyền của thủ trưởng cơ quan thuế các cấp trong việc
2.2.3. Trường hợp thanh tra giá chuyển nhượng điển hình
Thanh tra giá chuyển nhượng tại công ty liên doanh thuốc lá Bat-Vinataba
Giai đoạn trước khi thanh tra tại doanh nghiệp
Cán bộ thanh tra của cục thuế thực hiện thu thập và phân tích thông tin về Công ty. Các thông tin thu thập được cho thấy:
Công ty liên doanh Bat-Vinataba được thành lập theo Giấy phép đầu tư số 2214/GP ngày 18/8/2001 do Bộ Kế hoạch và Đầu tư cấp. Công ty là doanh nghiệp liên doanh giữa British American Tobaco Holdigs và Tổng công ty thuốc lá Việt
Nam (Vinataba). Trong quá trình hoạt động, Công ty đã được Bộ Kế hoạch và đầu tư cấp Giấy phép điều chỉnh số 2214/GP-ĐC ngày 22 tháng 1 năm 2005 bổ sung mục tiêu, tăng vốn đầu tư và vốn pháp định. Công ty là đơn vị độc lập không có công ty con, công ty thành viên ở trong nước.
Ngành ghề kinh doanh: Xây dựng, vận hành nhà máy chế biết thuốc lá sợi từ nguồn nguyên liệu trong nước và nhập khẩu; đào tạo hỗ trợ và trợ giúp nông dân Việt Nam trồng thuốc lá theo phương pháp hiện đại; kinh doanh các sản phẩm cùng loại do các doanh nghiệp khác sản xuất tại Việt Nam và cung cấp bao bì đóng gói, vật liệu phụ từ các nguồn nhập khẩu và trong nước để sản xuất thuốc là.
Vốn đầu tư: 65 triệu USD, vốn điều lệ 19,25 USD
Về kế toán; Công ty áp dụng chế độ kế toán Việt Nam, hình thức sổ kế toán áp dụng Nhật ký chung, đơn vị tiền tệ trong báo cáo kế toán là đồng Việt Nam, năm tài chính từ 01/01 đến 31/12 năm dương lịch. Công ty mở tài khoản giao dịch tại Ngân hàng Hồng Kông Thượng Hải.
Về ưu đãi thuế TNDN: Theo Giấy phép đầu tư, Công ty được hưởng thuế suất thuế TNDN ưu đãi là 15% cho 12 năm đầu kể tử ngày đầu tiên đi vào hoạt động và 25% cho những năm tiếp theo; Công ty được miễn thuế TNDN 02 năm kể từ năm hoạt động đầu tiên có lãi và giảm 50% cho 03 năm tiếp theo. Năm 2006 là năm đầu tiên Công ty hoạt động có lãi Công ty đã kê khai miễn thuế TNDN năm 2006, 2007 và giảm 50% thuế TNDN năm 2008.
Bảng 2.4 Kết quả hoạt động kinh doanh công ty Bat-Vinataba giai đoạn 2005 - 2008
Đơn vị tính: Triệu đồng
STT Chỉ tiêu Năm 2005 Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008
1. Tổng doanh thu 658.017 1.544.425 2.383.976 2.851.174 2. Các khoản giảm
trừ
0 0 35.301 13.947
3. Doanh thu thuần 658.017 1.544.425 2.348.675 2.837.227 4. Giá vốn hàng bán 550.420 1.283.528 1.936.621 2.317.885
5. Lợi nhuận gộp 107.597 260.897 412.053 519.342
6. Doanh thu hoạt động tài chính 1.200 671 2.736 2.731 7. Chi phí hoạt động tài chính 62.110 60.413 41.686 89.276 8. Chi phí bán hàng 0 12.668 0 0 9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 51.680 72.714 52.893 46.742
10. Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh
-4.993 115.772 320.210 386.055
11. Thu nhập khác 704 3.764 2.359 3.384
12. Chi phí khác 3.200 451 29 0
13. Lợi nhuận trước thuế
-7.489 119.085 322.541 389.439
14. Thuế TNDN 0 Miễn theo
giấy phép đầu tư Miễn theo giấy phép đầu tư 22.950.238
Nguồn: Tác giả tổng hợp, tính toán từ [10]
Thông tin về kết quả hoạt động kinh doanh cho thấy Công ty là một doanh nghiệp lớn, doanh thu và lợi nhuận tăng khá qua các năm, tuy nhiên tốc độ tăng trưởng có xu hướng giảm dần. Về doanh thu năm 2006 tăng 135%, năm 2008 chỉ tăng 20%, về lợi nhuận năm 2006 tăng 59%, năm 2008 chỉ tăng 21%. Sau khi hết
thời gian miễn thuế, năm 2008 là năm đầu tiên Công ty nộp thuế TNDN. Thông tin giao dịch với các bên liên kết
Công ty có quan hệ đối tác với các Công ty Kim Ngọc, Hòa Việt, Ngân Sơn, Thuốc là Bến Tre, Thuốc lá Đà Nẵng trong việc cung cấp nguyên liệu sản xuất thuốc là. Công ty cũng đã đầu tư trực tiếp bằng việc thiết lập mô hình trồng thuốc lá với diện tích 200 ha tại huyện Iapa tỉnh Gia Lai. Công ty đầu tư giống, nguyên liệu đầu vào, hướng dẫn kỹ thuật và thực hiện các thực tiễn nông nghiệp tốt nhất cho nông dân. Thông qua các công ty đối tác, Công ty đã mua tất cả các nguyên liệu do nông dân sản xuất ra. Bên cạnh các đối tác trong nước Công ty mua nguyên vật liệu của các công ty thành viên trong cùng tập đoàn BAT. Kết quả giao dịch với các bên liên kết của công ty từ năm 2005 đến năm 2008 cụ thể như sau (Bảng 2.5):
Bảng 2.5 Kết quả giao dịch với các bên liên kết giai đoạn 2005-2008
Đơn vị tính: Triệu đồng
STT Tên công ty Năm 2005 Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008
I. Nguyên liệu mua trong nước
117.640 49.271 48.488 126.316
1. Công ty Kim Ngọc 4.140 20.258 20.207 37.064
2. Công ty Thuốc là Bến Tre 25.715 13.590 25.353 34.408
3. Công ty Hòa Việt 75.419 12.887 44.735
4. Công ty Ngân Sơn 0 2.536 2.928 10.109
5. Viện Kinh tế Kỹ thuật 1.528 6. Công ty Thuốc là Đà Nẵng 10.838