Chuyển giá thông qua hoạt động tín dụng Đây là hình thức được nhiều công ty đa quốc gia sử dụng nhằm góp phần làm giảm thiểu nghĩa vụ thuế, kế hoạch
1.2.1 Khái niệm thanh tra giá chuyển nhượng
Theo từ điển Tiếng Việt do Viện Ngôn ngữ học biên soạn, kiểm tra là "xem xét tình hình thực tế để đánh giá, nhận xét" [tr. 523]. Theo Đại từ điển Tiếng Việt do Trung tâm ngôn ngữ và văn hoá Việt Nam biên soạn, kiểm tra là "xem xét thực chất, thực tế" [tr. 973]. Theo từ điển Luật học, kiểm tra là "xem xét tình hình thực tế thi hành pháp luật, thực hiện nhiệm vụ quyền hạn nói chung hay một công tác cụ thể được giao để đánh giá, nhận xét ..." [tr.265].
Theo giáo sư Michel Bouvier, tác giả cuốn “Nhập môn về luật thuế đại cương và lý thuyết thuế”, kiểm tra thuế là ''hoạt động nhằm xem xét tính trung thực,
tính chính xác của cơ sở tính thuế mà NNT đã kê khai'' [8, tr.153]
Theo Giáo trình nghiệp vụ thuế của Học viện Tài chính, ''Kiểm tra thuế là hoạt động của cơ quan thuế trong việc xem xét tình hình thực tế của đối tượng kiểm tra, từ đó đối chiếu với chức năng, nhiệm vụ yêu cầu đặt ra đối với đối tượng kiểm tra để có những nhận xét, đánh giá''
Tổng hợp các quan niệm trên có thể hiểu kiểm tra thuế là hoạt động xem xét, đánh giá của cơ quan nhà nước có thẩm quyền đối với các tổ chức và cá nhân chịu sự quản lý trong việc thực hiện pháp luật về thuế, phí và lệ phí (gọi chung là thuế).
Theo Luật Thanh tra 56/2010/QH12 ngày 15/11/2010 thì “Thanh tra chuyên ngành là hoạt động thanh tra của cơ quan nhà nước có thẩm quyền theo ngành, lĩnh vực đối với cơ quan, tổ chức, cá nhân trong việc chấp hành pháp luật chuyên ngành, quy định về chuyên môn - kỹ thuật, quy tắc quản lý thuộc ngành, lĩnh vực đó” [Điều 3]. Thanh tra thuế là thanh tra chuyên ngành.
Theo Giáo trình nghiệp vụ thuế của Học viện Tài chính thì thanh tra thuế là ''hoạt động kiểm tra của tổ chức chuyên trách làm công tác kiểm tra của cơ quan thuế đối với đối tượng thanh tra nhằm phát hiện, ngăn chặn và xử lý những hành vi trái pháp luật'' [tr.437].
Tổng hợp các quan niệm trên có thể hiểu thanh tra thuế là hoạt động kiểm tra của cơ quan nhà nước có thẩm quyền đối với các tổ chức và cá nhân chịu sự quản lý trong việc thực hiện pháp luật về thuế nhằm kết luận đúng, sai, đánh giá ưu khuyết điểm, góp phần hoàn thiện cơ chế quản lý thuế, phòng ngừa và xử lý các vi phạm pháp luật thuế.
Thanh tra giá chuyển nhượng là một loại hình chuyên sâu của thanh tra thuế trong đó tập trung vào việc xác định lại giá chuyển nhượng hàng hóa, dịch vụ giữa các bên có quan hệ liên kết. Thanh tra giá chuyển nhượng có một số đặc trưng là:
Thanh tra giá chuyển nhượng cần nhiều thời gian thu thập và xử lý thông tin. Trong những trường hợp cần thiết nghiệp vụ điều tra cũng được sử dụng để thu thập thông tin liên quan đến hoạt động chuyển giá của doanh nghiệp. Thời gian một cuộc thanh tra giá chuyển nhượng thông thường từ một tháng đến vài tháng và có thể kéo
dài tới hai năm. Số tiền thuế truy thu từ thanh tra giá chuyển nhượng có thể là những khoản tiền thuế rất lớn, tác động mạnh mẽ tới hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
Nội dung và phạm vi của số liệu phục vụ cho thanh tra giá chuyển nhượng khác với trường hợp thanh tra thông thường, ngoài các thông tin, tài liệu do doanh nghiệp cung cấp, cần phải thu thập thêm các thông tin liên quan đến hoạt động của các doanh nghiệp khác có cùng nganh nghề, trường hợp cần thiết có thể thanh tra một doanh nghiệp khác có cũng ngành nghề để thu thập thông tin so sánh.
Các hành vi chuyển giá của doanh nghiệp khi được phát hiện cũng rất khó xử lý nếu chỉ dựa vào những quy định hiện có do rất khó có thể phân định một cách rõ ràng hành vi sai phạm của doanh nghiệp, trong một số trường hợp có thể dẫn đến những tranh chấp giữa cơ quan thuế với doanh nghiệp phải giải quyết ở toàn án thuế và không phải trường hợp nào cơ quan thuế cũng giành được phần thắng trong những vụ kiện như vậy.