III. Số doanh nghiệp có sai phạm về giá chuyển nhượng
Yêu cầu đặt ra đối với việc hoàn thiện thanh tra giá chuyển nhượng
3.2.9 Tăng cường hoạt động thuế quốc tế
Hợp tác quốc tế về thuế là một trong những nội dung không thế thiếu trong hoạt động thanh tra giá chuyển nhương. Các phương thức hợp tác quốc tế về thuế bao gồm: trao đổi song phương; trao đổi đa phương thông qua các diễn đàn hội nghị quốc tế; hỗ trợ quốc tế trong quản lý hành chính thuế; trao đổi thông tin và quy trình thỏa thuận song phương trong khuôn khổ hiệp định thuế. Trong đó việc trao đổi thông tin trong khuôn khổ hiệp định thuế là quan trọng nhất hỗ trợ tác động trực tiếp đến hiệu quả của thanh tra giá chuyển nhượng.
Theo Hiệp định thuế đã ký kết cơ quan thuế của các nước tham gia hiệp định có nghĩa vụ trao đổi thông tin. Việc trao đổi thông tin có ý nghĩa thiết thực đối với hoạt động quản lý thuế góp phần nâng cao hiệu quả trực tiếp trong việc giải quyết các
vấn đề về thuế của cơ quan thuế các nước tham gia hiệp định cụ thể:
Làm rõ những trường hợp trốn thuế, lách thuế đảm bảo việc đánh thuế hợp lý tại các quốc gia liên quan;
Tăng cường sự tuân thủ pháp luật của NNT nâng cao hiệu quả giám sát và kiểm tra các hoạt động của NNT;
Nâng cao năng lực cho cơ quan thuế cũng như cán bộ thuế. Thông qua việc trao đổi thông tin, thu thập và xử lý thông tin có thể nâng cao năng lực cho cán bộ và cơ quan thuế tại quốc gia thu thập thông tin cũng nhưng tại quốc gia sử dụng thông tin: Nâng cao năng lực thanh tra thuế; nâng cao năng lực xử lý những vẫn đề thuế quốc tế xây dựng những quy tắc quốc tế; nâng cao tinh thần và đạo đức của cán bộ thuế;
Thúc đẩy và mở rộng quan hệ hợp tác hữu nghị về thuế quốc tế.
Các phương thức trao đổi thông tin trong khuôn khổ Hiệp định Thuế bao gồm: Trao đổi thông tin tự động: Đây là phương thức cung cấp thông tin tự động khi một quốc gia có một hệ thống thể chế thu thập thông tin về thu nhập phát sinh tại quốc gia đó nhưng thu nhập đó lại được chuyển cho quốc gia khác. Phương thức trao đổi thông tin này đặc biệt hiệu quả trong việc nâng cao tính tuân thủ pháp luật của NNT, rất hiệu quả trong việc kiểm tra hoạt động của NNT.
Trao đổi thông tin theo yêu cầu: Trong những trường hợp cá biệt về thuế khi cần xác minh vấn đề gì đó ở nước ngoài, có thể yêu cầu cơ quan thuế ở nước đó xác minh và sau khi tiến hành xác minh sẽ cung cấp trở lại thông tin xác minh đó. Phương thức trao đổi thông tin này có hiệu quả trực tiếp trong việc chống hành vi trốn thuế, gian lận thuế đồng thởi cũng góp phần nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế của NNT.
Trao đổi thông tin tự phát: Trong trường hợp các thông tin có được thông qua việc điều tra ở nước này được cho là cần thiết ở nước khác thì thông tin này sẽ được cung cấp cho nước đó một cách tự phát. Phương thức trao đổi thông tin này có tác dụng trực tiếp trong việc chống trốn thuế, phát hiện gian lận thuế và còn có thế nâng cao năng lực, phẩm chất cho cán bộ thuế đồng thời cũng góp phần tăng cường quan
KẾT LUẬN
Trong điều kiện nền kinh kế nước ta đang trong thời kỳ hội nhập sâu và rộng vào nền kinh tế khu vực và thế giới, nhất là từ khi Việt Nam trờ thành thành viên chính thức của Tổ chức thương mại thế giới (WTO) ”độ mở” của nền kinh tế ngày các cao, ngày càng nhiều doanh nghiệp nước ngoài trong đó có nhiều tập đoàn lớn quan tâm và đầu tư vào Việt Nam tạo nên một khu vực kinh tế có vốn đầu tư nước ngoài phát triển sôi động đóng góp thiết thực vào sự nghiệp phát triển kinh tế xã hội của đất nước. Cùng với sự lớn mạnh đó, mức độ đóng góp vào Ngân sách nhà nước của các doanh nghiệp có vồn đầu tư nước ngoài ngày càng tăng góp phần chuyển dịch cơ cấu thu Ngân sách nhà nước theo hướng tích cực, đảm bảo tính ổn định bền vững của Ngân sách nhà nước. Bên cạnh đó có một bộ phận không nhỏ doanh nghiệp đã lợi dụng những kiếm khuyết trong hệ thống chính sách thuế để trốn thuế thông qua các hành vi chuyển giá làm thất thu ngân sách bóp méo thị trường và làm suy giảm năng lực cạnh tranh của các doanh nghiệp khác.
Trong những năm gần cung với việc thực hiện thành công Chiến lược Cải cách Hệ thống Thuế đến năm 2010 hoạt động thanh tra thuế nói chung và thanh tra giá chuyển nhượng nói riêng đã không ngừng được hoàn thiện cả về phương pháp, quy trình và lực lượng thanh tra. Nghiên cứu thực trạng hoạt động thanh tra giá chuyển nhượng, xu hướng cải cách và hiện đại hoá công tác thanh tra giá chuyển nhượng của các nước trong khu vực và trên thế giới là cơ sở quan trọng, cần thiết để ngành thuế có thể đưa ra các giải pháp kịp thời, có hiệu quả trong công tác thanh tra giá chuyển nhượng. Các giải pháp phải được thực hiện đồng bộ, trên cơ sở phối hợp với các chức năng quản lý khác của ngành như tuyên truyền, hỗ trợ; quản lý kê khai và cưỡng chế, thu nợ; đồng thời tăng cường công tác đào tạo đội ngũ cán bộ thanh tra thuế cả về kỹ năng và đạo đức nghề nghiệp nhằm đảm bảo hiệu quả công tác thanh tra thuế, công tác quản lý thuế.
Với những nội dung phân tích ở từng chương, Luận văn đã đạt được những kết quả chủ yếu sau:
Thứ nhất, Luận văn nghiên cứu một số vấn đề lý luận cơ bản về thanh tra giá chuyển nhượng kinh nghiệm hoạt động thanh tra giá chuyển nhượng của của một số nước trên thế giới tạo điều kiện để nghiên cứu thực trạng thanh tra giá chuyển nhượng ở Việt Nam một cách đúng đắn và khoa học;
Thứ hai, qua phân tích, đánh giá thực trạng thanh tra giá chuyển nhượng, luận văn đã chỉ rõ những kết quả chủ yếu, những tồn tại, hạn chế, từ đó rút ra những nguyên nhân hạn chế của thanh tra giá chuyển nhượng ở Việt Nam hiện nay.
Thứ ba, các lý luận và thực trạng nghiên cứu, Luận văn đã đưa ra sự cần thiết phải đổi mới thanh tra giá chuyển nhượng tại Việt Nam, đề xuất một số giải pháp cơ bản để hoàn thiện thanh tra giá chuyển nhượng trong tình hình mới.
Do điều kiện và thời gian nghiên cứu hạn hẹp, mặc dù đã có nhiều cố gắng song Luận văn không tránh khỏi những sai sót nhất định. Tác giả mong muốn nhận được nhiều ý kiến đóng góp quý báu của các nhà khoa học, các đồng nghiệp để bản Luận văn được hoàn thiện hơn.