CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA QUI TRÌNH KIỂM TOÁN NỘI BỘ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG CHO VAY TRONG
2.1.2.Đặc điểm tổ chức kiểm toán nội bộ trong Ngân hàng thương mạ
Kiểm toán nội bộ là một loại hình của hoạt động kiểm toán và cũng tuân theo những nguyên tắc cơ bản, qui trình cơ bản của kiểm toán. Trước khi đi sâu vào nghiên cứu qui trình kiểm toán nội bộ, chúng ta có thể đi qua các nguyên tắc hoạt động của kiểm toán nội bộ và mô hình tổ chức kiểm toán nội bộ trong NHTM..
Nguyên tắc hoạt động của Kiểm toán nội bộ:
Tính độc lập: Về tổ chức, bộ phận kiểm toán nội bộ độc lập với các đơn vị, các bộ phận điều hành tác nghiệp của NHTM; về hoạt động kiểm toán nội bộ độc lập với các hoạt động điều hành hàng ngày của NHTM, độc lập với các nghiệp vụ được kiểm toán, bộ phận kiểm toán nội bộ và nhân viên kiểm toán nội bộ được độc lập đánh giá và trình bày ý kiến trong báo cáo kiểm toán.
nội bộ trong quá trình hoạt động tác nghiệp phải đảm bảo tính khách quan, trung thực khi thực hiện nhiệm vụ kiểm toán nội bộ.
Tính chuyên trách: Nhân viên kiểm toán nội bộ không kiêm nhiệm các cương vị, công việc chuyên môn khác trong bộ máy điều hành của NHTM
Cơ cấu tổ chức bộ máy Kiểm toán nội bộ tại NHTM , việc điều hành và mối quan hệ của kiểm toán nội bộ được qui định cụ thể tại Quy chế tổ chức và hoạt động của Ban Kiểm soát do Hội đồng Quản trị NHTM ban hành. Theo đó điều hành hoạt động kiểm toán nội bộ là Trưởng Kiểm toán nội bộ, giúp việc cho Trưởng kiểm toán có các Trưởng, Phó trưởng phòng và các Nhân viên kiểm toán.
Trưởng Kiểm toán nội bộ thực hiện chức năng tham mưu, giúp việc theo yêu cầu chỉ đạo của Trưởng Ban kiểm soát, Thành viên Ban Kiểm soát và trực tiếp thực hiện nhiệm vụ kiểm toán nội bộ tuân thủ theo qui định của pháp luật và chính sách kiểm toán nội bộ của NHTM.
Quan hệ của Kiểm toán nội bộ với các bộ phận liên quan cụ thể: Chịu sự lãnh đạo , chỉ đạo toàn diện về mọi mặt hoạt động của kiểm toán nội bộ; Với các phòng trong nội bộ Ban kiểm soát là mối quan hệ phối hợp công tác trong nội bộ và được thực hiện theo sự chỉ đạo, điều hành của Trưởng Ban Kiểm soát; Với các đơn vị khác trong hệ thống là mối quan hệ phối hợp công tác trong đó Trưởng Kiểm toán nội bộ có vai trò đầu mối trong quá trình tác nghiệp, có quyền yêu cầu các đơn vị, cá nhân thuộc đối tường kiểm toán hợp tác phục vụ cho hoạt động kiểm toán nội bộ của NHTM theo qui định hiện hành.