L ỜI NÓI ĐẦU
1.7.1.5Phương pháp tính thuế :
Thuế GTGT mà cơ sở kinh doanh phải nộp được tính theo một trong hai phương pháp sau : phương pháp khấu trừ thuế và phương pháp tính trực tiếp trên GTGT.
a. Phương pháp khấu trừ thuế:
Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào Trong đó thuế GTGT đầu ra (cả trường hợp chịu mức thuế suất GTGT 0%) :
Thuế GTGT = Giá tính thuế của hàng hóa x Thuế suất thuế GTGT đầu ra dịch vụ chịu thuế của hàng hóa, dịch vụ đó
Khi lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ cơ sở kinh doanh phải ghi đầy đủ các yếu tố: giá bán chưa có thuế, thuế GTGT và tổng số tiền người mua phải thanh toán. Riêng đối với hàng hóa, dịch vụ đặc thù được dùng loại chứng từ ghi giá thanh toán là giá đã có thuế, thì phải xác định thuế GTGT bằng công thức sau :
Giá thanh toán Giá tính thuế =
1+ thuế suất (%)
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của từng đối tượng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế là tổng hợp toàn bộ số thuế GTGT: Trên hóa đơn GTGT khi cơ sở kinh doanh mua hàng hóa, dịch vụ (bao gồm cả tài sản cố định dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT)
Trên chứng từ nộp thuế GTGT của hàng hóa nhập khẩu dùng vào sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT; Trên hóa đơn hàng hóa, dịch vụ đặc thù.
b. Phương pháp tính thuế GTGT trực tiếp:
Đối tượng áp dụng phương pháp này là: cơ sở sản xuất kinh doanh là người Việt nam; Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam chưa thực hiện đầy đủ các điều kiện về kế toán, hóa đơn chứng từ để làm căn cứ tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế; Cơ sở kinh doanh mua bán vàng bạc, đá quý, ngoại tệ.
Thuế GTGT phải nộp được áp dụng theo công thức sau:
Thuế GTGT = GTGT của hàng hóa x Thuế suất thuế GTGT phải nộp dịch vụ chịu thuế của hàng hóa, dịch vụ đó
Trong đó:
GTGT của hàng hóa, Giá thanh toán của - Giá thanh toán của
dịch vụ chịu thuế = hàng hóa dịch vụ hàng hóa, dịch vụ bán ra(1) mua vào tương ứng(2)
Với:
(1) Giá thanh toán của hàng hóa, dịch vụ bán ra là giá thực tế bên mua phải thanh toán cho bên bán, bao gồm cả thuế GTGT và các khoản phụ thu, phí thu thêm mà bên mua phải trả.
(2) Giá thanh toán của hàng hóa, dịch vụ mua vào tương ứng với hàng hóa dịch vụ bán ra được xác định bằng giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào (giá mua bao gồm cả thuế GTGT) mà cơ sở sản xuất kinh doanh đã dùng vào sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT bán ra.