L ỜI NÓI ĐẦU
1.8.2.1Chứng từ liên quan đến thuếTNDN phải nộp:
Hóa đơn GTGT; Bảng kê doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu tài chính, thu nhập khác; Bảng kê chi phí sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, chi phí tài chính, chi phí khác; Giấy nộp tiền vào ngân sách Nhà nước; Các chứng từ thanh toán như Phiếu chi, Ủy nhiệm chi…
1.8.2.2 Kế toán thuế TNDN:
a. Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 3334_ Thuế TNDN. Phản ánh số thuế TNDN phải nộp, đã nộp, còn phải nộp vào ngân sách Nhà nước.
b. Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 3334_ Thuế TNDN:
1. Số thuế TNDN đã nộp.
2. Số thuếTNDN phải nộp của các năm trước đã ghi nhận lớn hơn số phải nộp của các năm đó do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành trong năm hiện tại.
3. Số thuế TNDN tạm phải nộp trong năm lớn hơn số thuế TNDN phải nộp được xác định kết thúc năm tài chính.
Bên Có:
1. Số thuế TNDN phải nộp.
2. Số thuế TNDN các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế TNDN trong năm hiện tại.
Số dư bên Có:
1. Số thuế TNDN còn phải nộp.
2. Điều chỉnh tăng số dư đầu năm với số thuế TNDN phải nộp của các năm trước được giảm trừ vào số thuế TNDN phải nộp năm nay do áp dụng hồi tố thay đổi chính sách kế toán hoặc điều chỉnh hồi tố sai sót trọng yếu các năm trước.
c. Một số quy định cần tôn trọng khi hạch toán tài khoản 3334-Thuế TNDN:
- Số thuế TNDN phải nộp trong năm lớn hơn số thuế TNDN phải nộp xác định khi kết thúc năm tài chính được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành và giảm trừ vào số thuế TNDN phải nộp.
- Số thuế TNDN phải nộp của các năm do doanh nghiệp tự xác định lớn hơn số thuế TNDN phải nộp do phát hiện sai sót không trọng yếu được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành và được giảm trừ vào số thuế TNDN phải nộp.
- Doanh nghiệp được điều chỉnh số dư đầu năm tài khoản 3334-thuế TNDN và tài khoản 421- lợi nhuận chưa phân phối, đối với số thuế TNDN phải nộp thêm hoặc số thuế TNDN phải nộp giảm của các năm trước do áp dụng hồi tố thay đổi chính sách kế toán hoặc điều chỉnh hồi tố sai sót trọng yếu của các năm trước.
d. Sơ đồ kế toán: các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu liên quan đến thuế TNDN:
Sơ đồ 1.8: Sơ đồ kế toán các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu liên quyan đến thuế TNDN.
111,112 3334 821 Khi nộp thuế TNDN vào Thuế TNDN tạm nộp
NSNN theo quý
Số quyết toán lớn hơn số tạm nộp
Số quyết toán nhỏ hơn số phải nộp và số được miễn giảm