L ỜI NÓI ĐẦU
2.5.5Sơ đồ tổng hợp kế toán thuế môn bài:
Sơ đồ 2.8: Sơ đồ kế toán các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu liên quan đến thuế môn bài
phát sinh tại công ty năm 2010.
111 3338 642 911
2.000.000 2.000.000 2.000.000
2.5.6 Chứng từ, sổ sách minh họa:
2.5.6.1 Chứng từ minh họa:
Xem phụ lục 6: Bảng tình hình thực hiện nghĩa vụ với nhà nước của thuế môn bài Xem phụ lục 7 : Tờ khai thuế môn bài năm 2010
2.5.6.2 Sổ sách minh họa:
Tài khoản: 3338 - Các loại thuế khác
TK đối ứng Tên TK đối ứng Nợ Có 1 2 3 4 6425 Thuế, phí và lệ phí 2000000 1121 Tiền Việt Nam 2000000 Cộng 2000000 2000000 Số dư cuối kỳ 2.5.7 Nhận xét:
Công ty Cổ Phần Thủy Sản 584 Nha Trang đã thực hiện đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế môn bài theo đúng quy định của Luật quản lý thuế và hạch toán thuế môn bài theo đúng chế độ kế toán hiện hành.
2.6 THUẾ NHÀ ĐẤT:
2.6.1 Những vấn đề chung về thuế nhà đất:
2.6.1.1 Khái niệm:
Là khoản thuế mà công ty phải nộp về việc sử dụng đất để thực hiện sản xuất kinh doanh.
2.6.1.2 Đối tượng chịu thuế:
Là công ty Cổ Phần Thủy Sản 584 Nha Trang
2.6.2 Tài khoản sử dụng:
Bảng 2.5: Bảng hệ thống tài khoản kế toán thuế nhà đất Số hiệu tài khoản
Cấp 1 Cấp 2 Cấp 3 Tên tài khoản Ghi chú
333 Thuế và các khoản phải nộp nhà nước 3337 Thuế nhà đất
2.6.3 Chứng từ, sổ sách và quy trình luân chuyển:
2.6.3.1 Chứng từ sử dụng:
Căn cứ vào loại đất, diện tích đất , mức thuế suất trên một đơn vị diện tích theo vị trí, loại đường…Cơ quan thuế sẽ tính thuế đất của công ty và gửi thông báo nộp thuế cho công ty vào đầu năm.
b. Ủy nhiệm chi:
Công ty sẽ căn cứ vào thông báo nộp tiền thuế nhà đất của cơ quan thuế gửi đến để nộp tiền thuế và chia làm 2 đợt nộp:
- Đợt 1: hạn chót là ngày 4/5 - Đợt 2: hạn chót là ngày 1/10
Công ty sẽ tiến hành nộp thuế nhà đất bằng chuyển khoản cho kho bạc Nhà nước.
c.Giấy nộp tiền vào Ngân sách Nhà nước: Chứng từ chứng minh cho việc công
ty đã nộp tiền thuế nhà đất.
2.6.3.2 Sổ sách sử dụng:
- Sổ tổng hợp: sổ cái tài khoản 333 - Sổ chi tiết: sổ chi tiết tài khoản 3337
2.6.3.3 Quy trình luân chuyển chứng từ:
* Giải thích lưu đồ 2.4:
Khi nhận được thông báo nộp thuế nhà đất do Cơ quan thuế gửi đến công ty. Kế toán tổng hợp sẽ đưa lên cho Kế toán trưởng và Giám Đốc duyệt rồi đưa cho kế toán thanh toán lập Ủy nhiệm chi. Ủy nhiệm chi được lập thành 3 liên. Sau đó đưa cho kế toán trưởng và Giám đốc ký duyệt rồi :
- Liên 1: lưu tại cuống - Liên 2 và 3: giao cho Ngân hàng Ngân hàng sẽ kiểm tra số dư tài khoản, nếu phù hợp ngân hàng sẽ đóng dấu xác nhận vào 2 liên ủy nhiệm chi và gửi lại cho công ty liên 3 ủy nhiệm chi cùng với Giấy báo nợ. Căn cứ vào các chứng từ nhận được, kế toán thanh toán sẽ ghi sổ quỹ TGNH và nhập liệu vào máy tính.
Chương trình xử lý sẽ tự động đưa vào các sổ liên quan. Cuối kỳ cho phép in ra Sổ chi tiết và sổ cái tài khoản 333, 112. Giấy báo nợ được chuyển đến kế toán tổng hợp để kiểm tra đối chiếu sổ chi tiết 3337 xem việc nhập liệu của kế toán tổng hợp có chính xác không. Các chứng từ liên quan lưu lại theo số.
2.6.4 Trình tự hạch toán:
Lấy số liệu của kỳ kế toán là quý 1 năm 2010, một số nghiệp vụ kinh tế phát
sinh liên quan thuế nhà đất tại công ty Cổ Phần Thủy Sản 584 Nha Trang Đơn vị tính: Đồng
(1) Đầu năm, công ty nhận được thông báo nộp thuế nhà đất do Cơ quan thuế gửi đến. Kế toán tổng hợp hạch toán:
Nợ TK 642 39.460.100 Có TK 3337 39.460.100
(2) Khi chi tiền nộp thuế cho Kho bạc Nhà nước ghi: Nợ TK 3337 39.460.100
Có TK 112 39.460.100
(3) Cuối kỳ, kết chuyển chi phí xác định kết quả kinh doanh Nợ TK 911 39.460.100
Có TK 642 39.460.100
2.6.5 Sơ đồ tổng hợp:
Sơ đồ 2.9: Sơ đồ kế toán các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu liên quan đến thuế nhà đất
phát sinh tại công ty năm 2010.
112 3337 642 911 39.460.100 39.460.100 39.460.100
2.6.6 Chứng từ, sổ sách minh họa: 2.6.6.1 Chứng từ minh họa:
Xem Phụ lục 8: Bảng tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước của thuế nhà đất Xem Phụ lục 9: Ủy nhiệm chi nộp tiền cho Kho bạc Nhà nước
2.6.6.2 Sổ sách minh họa:
Tài khoản: 3337 - Thuế nhà đất, tiền thuê đất
TK đối ứng Tên TK đối ứng Nợ Có 1 2 3 4 6425 Thuế, phí và lệ phí 39460100 Cộng 39460100 Số dư cuối kỳ 39460100 2.6.7 Nhận xét:
Công ty đã thực hiện đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế nhà đất theo đúng quy định của
Luật quản lý thuế và hạch toán thuế nhà đất theo đúng chế độ kế toán hiện hành.