L ỜI NÓI ĐẦU
2.5.1 Những vấn đề chung về thuế môn bài tại công ty:
2.5.1.1 Đối tượng chịu thuế:
Là công ty Cổ Phần Thủy Sản 584 Nha Trang
Căn cứ vào chỉ tiêu vốn đăng ký trong giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh và các văn bản pháp luật liên quan đến thuế môn bài, kế toán tổng hợp tự xác định bậc thuế và mức thuế môn bài phải nộp vào Ngân sách Nhà nước của công ty như sau:
- Vốn đăng ký: 8 tỷ - Bậc thuế: Bậc 2
- Mức thuế môn bài cả năm: 2.000.000 đồng
2.5.2 Tài khoản sử dụng:
Bảng 2.4: Bảng danh mục hệ thống tài khoản kế toán thuế môn bài Số hiệu tài khoản
Cấp 1 Cấp 2 Cấp 3 Tên tài khoản Ghi chú
333 Thuế và các khoản phải nộp nhà nước 3338 Thuế môn bài
2.5.3 Chứng từ, sổ sách và quy trình luân chuyển:
2.5.3.1 Chứng từ sử dụng:
a. Tờ khai thuế môn bài:
Thuế môn bài phát sinh hàng năm của công ty. Hồ sơ khai thuế môn bài là Tờ khai thuế môn bài. Thời hạn cuối cùng để nộp tờ khai thuế môn bài là trước ngày 20/1 hàng năm.
Việc tăng mức thuế môn bài đóng góp vào Ngân sách Nhà nước trong năm 2010 của công ty đã chứng tổ phần nào hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty trong thời gian qua. Cho thấy quy mô của công ty đang được mở rộng qua các năm.
b. Ủy nhiệm chi: Công ty nộp thuế môn bài vào kho bạc Nhà nước bằng chuyển
khoản.
c. Giấy nộp tiền vào Ngân sách Nhà nước: là chứng từ chứng minh công ty đã
thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước.
2.5.3.2 Sổ sách sử dụng:
- Sổ chi tiết 642, 3338 - Sổ cái 642, 333, 112
2.5.3.3 Quy trình luân chuyển chứng từ:
* Giải thích lưu đồ 2.3:
Vào thời điểm đầu năm, trước ngày 20/1 căn cứ vào mức vốn đã đăng ký với Cơ
quan thuế, kế toán tổng hợp lập Tờ khai thuế môn bài làm 2 bản cho Giám đốc và Kế toán trưởng ký duyệt. Sau đó :
- Liên 1: chuyển đến cục thuế
- Liên 2: chuyển cho kế toán tổng hợp để nhập liệu vào máy.
Sau đó chuyển cho kế toán thanh toán. Kế toán thanh toán sẽ lập Ủy nhiệm chi làm 3 liên. Sau khi đem cho Giám đốc và Kế toán trưởng ký duyệt
- Liên 1: lưu tại cuống - Liên 2 và 3: chuyển cho Ngân hàng Ngân hàng sẽ tiến hành kiểm tra số dư tài khoản, nếu phù hợp Ngân hàng sẽ đóng dấu xác nhận vào 2 liên ủy nhiệm chi và gửi lại cho công ty liên 3 Ủy nhiệm chi cùng với Giấy báo nợ.
Căn cứ vào các chứng từ nhận được kế toán thanh toán sẽ ghi sổ quỹ TGNH và đồng thời nhập liệu vào phân hệ liên quan trên phần mềm MISA. Chương trình máy tính xử lý sẽ tự động đưa vào các sổ sách liên quan.
Cuối kỳ cho phép in ra sổ chi tiết và sổ cái 112, 3338. Giấy báo nợ sẽ tiếp tục được chuyển đến cho kế toán tổng hợp để kiểm tra đối chiếu với sổ chi tiết 3338 trên máy xem việc nhập liệu của kế toán thanh toán có chính xác không.
Các chứng từ liên quan lưu lại tại phòng kế toán theo số.
2.5.4 Trình tự hạch toán:
Lấy số liệu của kỳ kế toán là quý 1 năm 2010, một số nghiệp vụ kinh tế phát
sinh liên quan đến thuế môn bài tại công ty như sau: Đơn vị tính: Đồng
(1) Ngày 10/1/2010 Căn cứ vào Tờ khai thuế môn bài đã được ký duyệt, công ty nộp thuế môn bài cả năm bằng chuyển khoản vào Ngân sách Nhà nước: Nợ TK 3338 2.000.000
Có TK 112 2.000.000
(2) Đồng thời hạch toán số thuế môn bài đã nộp vào Ngân sách nhà nước vào chi phí kinh doanh trong kỳ:
Nợ TK 642 2.000.000 Có TK 3338 2.000.000
(3) Cuối năm kết chuyển xác định kết quả kinh doanh trong kỳ: Nợ TK 911 2.000.000
Có TK 642 2.000.000