L ỜI NÓI ĐẦU
2.4.3Chứng từ, sổ sách và quy trình luân chuyển:
2.4.3.1 Chứng từ sử dụng:
a. Bảng kê doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ,doanh thu tài chính, thu nhập khác và Bảng kê chi phí sản xuất kinh doanh, chi phí tài chính, chi phí
khác:
Cuối mỗi quý công ty sẽ ước tính doanh thu và chi phí để tính lãi rồi tạm tính số thuế TNDN tạm nộp cho Cơ quan thuế. Do đó số liệu kê khai sẽ sát với thực tế hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
Tuy nhiên, thông thường công ty sẽ ước tính ít đi một chút để cuối năm quyết toán thuế thiếu sẽ nộp thêm. Do thủ tục đơn giản hơn là thủ tục hoàn thuế.
b. Tờ khai thuế TNDN tạm tính Mẫu 01A/TNDN:
Công ty kê khai thuế theo quý và cuối mỗi quý sẽ lên tờ khai thuế TNDN.
Công ty kê khai tạm nộp thuế trên phần mềm hỗ trợ kê khai thuế 2.3.5 phần phụ lục 01A/TNDN.
Hạn chót để nộp tờ khai thuế TNDN tam nộp là ngày 30 của tháng tiếp theo của quý.
c. Giấy nộp tiền vào Ngân sách Nhà nước: Chứng từ chứng minh việc công ty đã
thực hiện nghĩa vụ thuế với Ngân sách Nhà nước.
d. Các chứng từ thanh toán như Ủy nhiệm chi, Giấy báo nợ… Sau khi nộp tờ
khai thuế TNDN tạm tính công ty tiến hành nộp thuế TNDN bằng chuyển khoản.
e. Hồ sơ quyết toán thuế TNDN: gồm
- Tờ tự khai quyết toán thuế TNDN mẫu 03/TNDN - Bảng cân đối kế toán
- Bảng cân đối số phát sinh
- Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh - Thuyết minh báo cáo tài chính
- Tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước
Hồ sơ được gửi đến Cơ quan thuế trước ngày 30 tháng 3 của năm kế tiếp.
2.4.3.2 Sổ sách sử dụng:
Sổ kế toán tổng hợp: Sổ cái tài khoản 333, 821
Sổ kế toán chi tiết: Sổ chi tiết tài khoản 3334, 821, tình hình thực hiện nghĩa vụ với Ngân sách Nhà nước.
2.4.3.3 Quy trình luân chuyển chứng từ:
* Giải thích lưu đồ 2.2:
Trước ngày 30 của quý sau, kế toán tổng hợp sẽ căn cứ vào sổ sách báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh của quý trước để lập Tờ khai thuế TNDN tạm tính làm 2 bản và chuyển lên cho Giám đốc và Kế toán trưởng ký duyệt. Sau đó :
- Liên 1: chuyển lên cho Cơ quan thuế
- Liên 2: làm cơ sở cho kế toán tổng hợp nhập liệu vào máy
Căn cứ vào liên 2 Tờ khai thuế TNDN tạm tính , kế toán thanh toán lập Ủy nhiệm chi gồm 3 liên rồi chuyển cho Giám đốc và Kế toán trưởng ký duyệt. Sau đó :
- Liên 1: lưu tại cuống
Ngân hàng sẽ kiểm tra số dư tài khoản, nếu hợp lý ngân hàng chấp nhận thanh toán thì ngân hàng sẽ đóng dấu vào 2 liên Ủy nhiệm chi và gửi lại liên 3 kèm theo Giấy báo nợ về cho công ty.
Căn cứ vào Giấy báo nợ, kế toán thanh toán sẽ ghi thủ công vào sổ TGNH, đồng thời nhập liệu vào máy. Chương trình kế toán máy sẽ đưa dữ liệu vào các sổ chi tiết 112, 3334.
Giấy báo nợ chuyển qua cho kế toán tổng hợp để kế toán tổng hợp kiểm tra xem việc nhập liệu của kế toán thanh toán có chính xác không bằng cách truy xuất ra màn hình sổ chi tiết 3334 để đối chiếu.
Cuối kỳ khóa sổ và cho phép in ra sổ chi tiết và sổ cái 333, 821. Các chứng từ liên quan lưu tại phòng kế toán theo số.
* Kế toán quyết toán thuế TNDN: tương tự như kế toán thuế TNDN theo quý
Nhưng phải căn cứ vào sổ sách, báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh cả năm. Kế toán tổng hợp lập Hồ sơ khai thuế thành 2 bản bao gồm:
- Tờ khai quyết toán thuế TNDN - Bảng cân đối kế toán
- Bảng cân đối số phát sinh
- Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh - Thuyết minh báo cáo tài chính
- Tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước
Một bản sẽ đưa cho Cơ quan thuế. Sau khi quyết toán nếu số thuế TNDN thực tế phải nộp lớn hơn số thuế TNDN đã tạm nộp thì công ty sẽ nộp số thuế còn thiếu vào Kho bạc Nhà nước. Còn nếu số thuế TNDN thực tế phải nộp nhỏ hơn số thuế
TNDN tạm nộp thì công ty được lựa chọn cách thức xử lý số thuế nộp thừa theo Luật quy định
2.4.4 Trình tự hạch toán:
Lấy số liệu của Quý I năm 2010, một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến thuế TNDN tại công ty Cổ Phần Thủy Sản 584 Nha Trang như sau: Đơn vị tính: Đồng
(1) Căn cứ vào Tờ khai thuế TNDN tạm tính quý I/2010 kế toán tổng hợp ghi nhận số thuế TNDN tạm nộp từng quý:
Nợ TK 821 137.040.855 Có TK 3334 137.040.855
(2) Khi thực nộp số tiền thuế TNDN quý I/2010 vào Ngân sách Nhà nước: Nợ TK 3334 56.191.975
Có TK 112 56.191.975
(3) Cuối kỳ kết chuyển, xác định kết quả kinh doanh quý I/năm 2010: Nợ TK 911 137.040.855
Có TK 821 137.040.855