3.1.1 Thực trạng cơng tác hồn thuế tại Cục thuế Đồng Nai
Bảng 3.1 Số tiền hoàn thuế qua các năm tại Cục Thuế Đồng Nai
ĐVT triệu đồng
(Nguồn Cục Thuế Đồng Nai)
(Nguồn Cục Thuế Đồng Nai)
Hình 3.1 Số tiền hoàn thuế qua các năm tại Cục Thuế Đồng Nai
Từ biểu đồ số tiền hoàn thuế đã cho thấy, số tiền hoàn thuế GTGT chiếm chủ yếu trong tổng số tiền hoàn thuế mà Cục Thuế Đồng Nai được giải quyết qua 3 năm. Cụ thể
Năm 2016 hoàn thuế GTGT chiếm tỷ trọng 96,10%/tổng số tiền hoàn. Năm 2017 hoàn thuế GTGT chiếm tỷ trọng 97,63%/tổng số tiền hoàn. Năm 2018 hoàn thuế GTGT chiếm tỷ trọng 98,83%/tổng số tiền hoàn.
Năm 2016 2017 2018
Tổng số tiền hoàn thuế 11.943.028 12.299.633 13.650.804 Số tiền hoàn thuế GTGT 11.478.147 12.008.439 13.491.293
Bảng 3.2 Số lượng hồ sơ, số tiền hoàn thuế GTGT qua các năm
(Nguồn Cục Thuế Đồng Nai)
(Nguồn Cục Thuế Đồng Nai)
Hình 3.4 Số lượng hồ sơ hồn thuế GTGT qua các năm
Năm Đề nghị hồn (hồ sơ) Được hồn (hồ sơ) Khơng được hồn (hồ sơ) Đề nghị hồn (triệu đồng) Được hoàn (triệu đồng) Khơng được hồn (triệu đồng) 2016 3.071 2.554 517 14.224.976 11.478.147 2.746.829 2017 3.132 2.541 482 14.877.669 12.308.439 2.569.230 2018 3.200 2.551 435 16.656.027 14.491.293 2.164.734
18000000 16000000 14000000 12000000 10000000 8000000 6000000 4000000 2000000 0 Số tiền đề nghị hoàn Số tiền được hồn Số tiền khơng được hồn
Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018
(Nguồn Cục Thuế Đồng Nai)
Hình 3.5 Số tiền hồn thuế GTGT qua các năm
Nhìn vào các biểu đồ thể hiện số hồ sơ hoàn thuế GTGT đã cho biết qua 3 năm số hồ sơ hồn thuế tương đối ổn định (khơng có đột biến), tuy nhiên số tiền được hoàn thuế tăng. Chứng tỏ doanh nghiệp hoạt động SXKD càng ngày càng phát triển tốt và các cán bộ thuế ln cố gắng để hồn thuế cho doanh nghiệp, đặc biệt là luôn quan tâm tới những doanh nghiệp có số thuế được hồn lớn nhằm giúp doanh nghiệp có thêm nguồn vốn để sử dụng cho các mục đích khác như đầu tư, kinh doanh, mở rộng quy mô sản xuất… Sự nỗ lực của cán bộ thuế trong cơng tác hồn thuế trong trường hợp trên sẽ góp phần làm tăng sự hài lịng của doanh nghiệp. Năm 2018 số hồ sơ hoàn thuế tăng 4,2% so với năm gốc 2016, số tiền hoàn được là 14.491 tỷ đồng tăng 20,8% lần so với năm 2016 và tăng 15,1% so với năm 2017. Chứng tỏ cơ quan thuế đã làm tốt cơng tác tun truyền hỗ trợ các chính sách về thuế GTGT cũng như hồn thuế GTGT. Cơng tác xử lý tờ khai thuế, hoàn thuế được chú trọng nhờ vậy đã nâng cao chất lượng hoàn thuế của Cục Thuế. Mọi khó khăn vướng mắc về các thủ tục và chính sách thuế GTGT mà điển hình là những quy trình, thủ tục hồn thuế đã được cán bộ thuế tư vấn và hướng dẫn cụ thể, nhiệt tình. Tuy vậy số hồ sơ chưa được hoàn vẫn chiếm một tỷ lệ nhất định khoảng trên dưới 10% trong tổng số hồ sơ hồn thuế GTGT. Những hồ sơ này khơng được giải quyết
đa phần là do khơng đúng đối tượng hồn thuế, khơng đầy đủ các hóa đơn chứng từ khi cán bộ giải quyết hồ sơ kiểm tra. Điều này cũng cho thấy tinh thần, trách nhiệm cùng với năng lực làm việc của các cán bộ thuế. Cán bộ thuế đã làm việc có nguyên tắc, thận trọng và hạn chế để thất thu nguồn thu chủ yếu của NSNN.
3.1.2 Quy trình hồn thuế GTGT
Nhiệm vụ hoàn thuế tại Cục thuế Đồng Nai, do phịng Kê Khai và Kế tốn thuế của Cục Thuế đảm nhiệm.
Theo Quyết định 502/QĐ-TCT và Thông tư 99/2016/TT-BTC, quy trình hồn thuế giá trị gia tăng (GTGT) được thực hiện như sau
Bước 1 Người nộp thuế (NNT) tự xác định số thuế GTGT đủ điều kiện được hoàn, lập và gửi hồ sơ hoàn thuế đến cơ quan quản lý thuế trực tiếp.
- Hồ sơ hoàn thuế bao gồm Giấy đề nghị hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước (mẫu 01/ĐNHT ban hành kèm theo Thông tư 156/2013/TT-BTC) và các tài liệu khác theo quy định tại các điều từ Điều 50 đến Điều 56 (trừ Điều 53) của Thông tư số 156/2013/TT-BTC.
- NNT nộp hồ sơ trực tiếp tại cơ quan thuế hoặc gửi điện tử hoặc gửi quan đường bưu điện
Bước 2 Cơ quan thuế tiếp nhận và phân loại hồ sơ theo quy định tại Điều 12 Thông tư này.
Bước 3 Cơ quan thuế xác định số thuế GTGT được hoàn
- Đối với hồ sơ hoàn thuế thuộc diện hoàn thuế trước kiểm tra sau, cơ quan thuế đối chiếu hồ sơ hoàn thuế và hồ sơ kê khai thuế để xác định số thuế GTGT được hoàn.
Trong thời hạn 03 ngày làm việc nếu hồ sơ hồn thuế khơng thuộc đối tượng và trường hợp được hoàn hoặc chưa đủ thơng tin để xác định thì cơ quan thuế gửi thơng báo cho NNT.
- Đối với hồ sơ hồn thuế thuộc diện kiểm tra trước hoàn thuế sau, cơ quan thuế thực hiện kiểm tra, thanh tra tại cơ sở NNT để xác định số thuế GTGT được hoàn.
Bước 4 Cơ quan thuế xác định số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt và các khoản thu khác còn nợ ngân sách nhà nước để thực hiện bù trừ với số tiền thuế GTGT được hoàn, lập đề xuất hoàn thuế và dự thảo Quyết định hoàn thuế.
Bước 5 Cơ quan thuế thẩm định hồ sơ hoàn thuế trước khi ban hành Quyết định hoàn thuế.
Thời hạn ban hành Quyết định hoàn thuế/Quyết định hồn thuế kiêm bù trừ thu NSNN chậm nhất khơng quá 06 (sáu) ngày làm việc đối với hồ sơ hoàn thuế thuộc diện hoàn thuế trước, kiểm tra sau; 40 (bốn mươi) ngày đối với hồ sơ hoàn thuế thuộc diện kiểm tra trước, hoàn thuế sau kể từ ngày nhận được đủ hồ sơ hoàn thuế của người nộp thuế.
Bước 6 Chi hoàn thuế
Căn cứ Quyết định hoàn thuế/ Quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ khoản thu ngân sách nhà nước, Cục Thuế thực hiện lập Lệnh hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước/ Lệnh hoàn trả kiêm bù trừ khoản thu NSNN (ban hành kèm theo Thông tư 08/2013/TT-BTC ) gửi Kho bạc nhà nước cấp tỉnh kèm theo Quyết định hoàn thuế/Quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ khoản thu ngân sách nhà nước.
Kho bạc Nhà nước cấp tỉnh thực hiện hoàn thuế cho người nộp thuế trong thời hạn chậm nhất 03 (ba) ngày làm việc kể từ ngày nhận được Lệnh hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước/ Lệnh hoàn trả kiêm bù trừ khoản thu ngân sách nhà nước do cơ quan thuế chuyển đến.