Giải thích hình 4.3:
(1) Kế toán thanh toán lập Hóa đơn GTGT gồm 3 liên: Liên 1: Hóa đơn GTGT lưu tại phòng kế toán.
Liên 2: Hóa đơn GTGT giao cho khách hàng.
KH Lập HĐ GTGT 1 2 Hoá đơn GTGT 3 Hoá đơn GTGT 3 Biên bản giao nhận tài sản Đối chiếu sổ chi tiết Hoá đơn GTGT 3 Biên bản giao nhận tài sản N
89
Liên 3: Hóa đơn GTGT cùng với biên bản giao nhận tài sản chuyển cho kế toán trưởng. Kế toán trưởng kiểm tra đối chiếu với sổ chi tiết sau đó lưu Hóa đơn GTGT liên 3 với biên bản giao nhận tài sản theo số.
c. Các nghiệp vụ phát sinh
1. Ngày 25/01/2014 công ty thanh lý 1 chiếc xe tải nhẹ (VINAXUKI VIỆT NAM) chở hàng (động cơ: phun xăng, đánh lửa điện tử, khí thải EURO3; công nghệ NISSAN (NHẬT BẢN); dung tích xylanh 970cc; tải trọng 650kg) cho công ty TNHH Tấn Phát theo Hoá đơn GTGT số 17675. Xe tải nhẹ có nguyên giá là 100.000.000 đồng, đã khấu hao 100.000.000 đồng. Giá thanh lý chưa thuế là 10.000.000 đồng, thuế suất thuế GTGT là 10%, đã thu bằng tiền gửi ngân hàng (Giấy báo Có số 00245).
Thu nhập khác từ việc thanh lý tài sản
Nợ TK 112 11.000.000
Có TK 711 10.000.000
Có TK 3331 1.000.000
Ghi giảm tài sản cố định
Nợ TK 214 100.000.000
Có TK 211 100.000.000
2. Ngày 31/01/2104 kế toán kết chuyển thu nhập khác của tháng 01 vào tài khoản xác định kết quả kinh doanh.
Kết chuyển thu nhập khác
Nợ TK 711 10.000.000
Có TK 911 10.000.000
d. Thực hiện kế toán chi tiết
Tại công ty không mở sổ chi tiết để theo dõi.
e. Thực hiện kế toán tổng hợp
- Ghi Sổ Nhật ký chung (phụ lục 1) - Ghi Sổ cái TK 711 (phụ lục 17)
90
Nhận xét
- Về chứng từ: Chứng từ sử dụng tại công ty được sắp xếp theo thứ tự thời gian, đảm bảo đúng quy quy định.
- Về sổ sách: Sổ sách kế toán sử dụng theo đúng mẫu số của quyết định 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2006, được phản ánh đầy đủ tất cả nội dung kinh tế và các số liệu có liên quan, không được mở chi tiết để theo dõi.
- Ghi nhận nghiệp vụ: Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được phản ánh kịp thời, đúng nguyên tắc, nguyên lý.
4.1.3 Kế toán các khoản chi phí để xác định kết quả kinh doanh 4.1.3.1 Kế toán giá vốn hàng bán 4.1.3.1 Kế toán giá vốn hàng bán
a. Chứng từ và sổ sách
Chứng từ sử dụng - Phiếu xuất kho - Hóa đơn GTGT
Sổ sách kế toán sử dụng - Sổ Nhật ký chung - Sổ cái TK 632 - Sổ chi tiết hàng hóa
- Bảng tình hình nhập - xuất - tồn - Sổ chi tiết giá vốn hàng bán
91
Kế toán trưởng Giám đốc Thủ kho