d .Sơ đồ hạch toán
2.1.2.5 Thuế làm giảm doanh thu
a. Khái niệm
Có hai loại thuế làm giảm doanh thu đó chính là thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế xuất khẩu
- Thuế tiêu thụ đặc biệt là khoản thuế được tính trên giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và thuế suất.
- Thuế xuất khẩu là khoản thuế được tính căn cứ vào số lượng từng mặt hàng ghi trong tờ khai hàng xuất khẩu, giá tính thuế và thuế suất của mặt hàng.
b. Chứng từ, sổ sách kế toán
- Tờ khai thuế tiêu thụ đặc biệt
TK 111, 112, 131 TK 531 TK 511, 512 (1) Giảm giá hàng bán TK 3331 Thuế GTGT của hàng bán bị trả lại (nếu có) (2) Cuối kỳ két chuyển số giảm giá hàng bán phát sinh trong kỳ sang TK doanh thu và cung cấp dịch vụ hoặc doanh thu bán hàng nội bộ
36
- Tờ khai thuế xuất khẩu, tờ khai hải quan - Sổ Nhật ký chung
- Sổ cái sử dụng cho hoạt động kinh doanh
c. Tài khoản sử dụng
Tài khoản sử dụng:
- Thuế tiêu thụ đặc biệt – TK 3332 - Thuế xuất khẩu – TK 3333
d. Sơ đồ hạch toán
Nguồn: Giáo trình Kế toán tài chính phần 5, nhà xuất bản lao động năm 2009
Hình 2.11. Sơ đồ hạch toán thuế tiêu thụ đặc biệt
Nguồn: Giáo trình Kế toán tài chính phần 5, nhà xuất bản lao động năm 2009
Hình 2.12. Sơ đồ hạch toán thuế xuất khẩu
TK 111, 112 TK 3332 TK 511 TK 111, 112, 131 Nộp thuế Thuế TTĐB bán hàng phải nộp Doanh thu bán hàng TK 156 Thuế TTĐB hàng nhập khẩu TK 111, 112 TK 3333 TK 511 TK 111, 112, 131
Nộp thuế Thuế xuất khẩu phải nộp Doanh thu bán hàng
37