c. Tài khoản sử dụng
2.1.3.3 Chi phí quản lý doanh nghiệp
a. Khái niệm
Chi phí quản lý doanh nghiệp là chi phí quản lý kinh doanh, chi phí quản lý hành chánh, chi phí chung khác liên quan hoạt động của cả doanh nghiệp bao gồm tiền lương nhân viên quản lý doanh nghiệp, chi phí vật liệu, công cụ, đồ dùng văn phòng, tiền điện thoại, chi phí tiếp khách công tác phí,...
b. Chứng từ, sổ sách kế toán
- Hóa đơn GTGT, hóa đơn thông thường - Phiếu chi, giấy báo Nợ
- Bảng kê thanh toán tạm ứng
- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ - Bảng phân bổ các chi phí khác
- Chứng từ phản ánh thu phí, lệ phí được đưa vào chi phí - Bảng chấm công, bảng phân bổ tiền lương
- Sổ Nhật ký chung - Sổ cái
- Sổ chi tiết thanh toán, sổ chi tiết các tài khoản có liên quan
c. Tài khoản sử dụng
Tài khoản sử dụng: Chi phí quản lý doanh nghiệp – TK 642 - TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý
- TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý - TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng - TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ - TK 6425: Thuế, phí, lệ phí
- TK 6426: Chi phí dự phòng
- TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài - TK 6428: Chi phí bằng tiền khác
46
d. Sơ đồ hạch toán
Nguồn: Chế độ kế toán doanh nghiệp quyển 2, nhà xuất bản tài chính Hà Nội năm 2006
Hình 2.17. Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp
TK 111, 112, 152, 153,... TK 642
Chi phí vật liệu, công cụ
TK 133
Thuế GTGT
TK 334, 338
Chi phí tiền lương, tiền công, phụ cấp tiền ăn ca và các khoản trích theo lương
TK 214
Chi phí khấu hao TSCĐ
TK 142, 242, 335
Chi phí phân bổ dần, chi phí trích trước
TK 352
Dự phòng phải trả về tái cơ cấu DN HĐ có rủi ro lớn, dự phòng phải trả khác
TK 111, 112, 336
Chi phí quản lý cấp dưới phải nộp cấp trên
TK 351
Trích lập quỹ dự phòng trợ cấp mất việc
TK 111, 112, 141, 331,....
Chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác
TK 133
Thuế GTGT
TK 139
Dự phòng phải thu khó đòi, thuế môn bài, tiền thuê đất phải nộp ngân sách
nhà nước
TK 111, 112,...
Các khoản thu giảm chi
TK 911
Kết chuyển chi phí quản lý DN
TK 139
Hoàn nhập số chênh lệch giữa số dự phòng phải thu khó đòi đã trích lập năm trước chưa sử dụng hết lớn hơn
số phải trích lập năm nay
TK 352
Hoàn nhập dự phòng phải trả về chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hoá
47