d .Sơ đồ hạch toán
2.1.2.6 Doanh thu hoạt động tài chính
a. Khái niệm
Tài khoản doanh thu tài chính dùng để phản ánh doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, tiền cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp.
Doanh thu hoạt động tài chính gồm:
- Tiền lãi bao gồm lãi cho vay, lãi tiền gửi Ngân hàng, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, lãi đầu tư trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu thanh toán được hưởng khi mua hàng hóa, dịch vụ.
- Cổ tức lợi nhuận được chia.
- Thu nhập về hoạt động đầu tư mua ,bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn. - Thu nhập về thu hồi hoặc thanh lý các khoản vốn góp liên doanh, đầu tư vào các công ty liên kết, đầu tư vào công ty con, đầu tư vốn khác.
- Thu nhập về các hoạt động đầu tư khác. - Lãi suất tỷ giá hối đoái.
- Chênh lệch lãi do bán ngoại tệ.
- Chênh lệch lãi do chuyển nhượng vốn.
- Các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác.
b. Chứng từ, sổ sách kế toán
- Hợp đồng kinh tế, giấy báo Có của Ngân hàng - Đơn đặt hàng, hóa đơn GTGT
- Bảng kê hóa đơn hàng hóa, dịch vụ mua vào bán ra - Sổ Nhật ký chung
- Sổ cái
- Sổ chi tiết thanh toán, sổ chi tiết cho các tài khoản khác
c. Tài khoản sử dụng
38
d. Sơ đồ hạch toán
Nguồn: Chế độ kế toán doanh nghiệp quyển 2, nhà xuất bản tài chính Hà Nội năm 2006
Hình 2.13. Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động tài chính
TK 911 TK 515 TK 111, 112,...
Thu lãi tiền gửi, tiền lãi cho vay, thu lãi cổ phiếu, trái phiếu
Thanh toán chứng khoán đến hạn, bán trái phiếu, tín phiếu
TK 121, 228
Dùng lãi cổ phiếu, trái phiếu mua bổ sung cổ phiếu, trái
phiếu
TK 221, 222, 223 Cổ tức, lợi nhuận được chia bô sung vốn
góp liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, công ty con
TK 331 Chiết khấu thanh toán mua hàng
được hưởng
TK 1112, 1122 TK 1111, 1121
Bán ngoại tệ (tỷ giá ghi sổ)
Lãi bán ngoại tệ
TK 121, 228
Bán các khoản đầu tư (giá gốc) Lãi bán khoản đầu tư
TK 3387
Phân bổ dần lãi do bán hàng trả chậm, lãi nhận trước
TK 413 Kết chuyển lãi tỷ giá hối đoái do đánh giá
lại số dư ngoại tệ cuối kỳ Kết chuyển doanh thu
39
2.1.2.7 Thu nhập khác
a. Khái niệm
Hoạt động khác là những hoạt động diễn ra không thường xuyên, không dự tính trước hay dự tính trước nhưng ít có khả năng thực hiện, các thu nhập khác được thu từ các hoạt động khác như: thanh lý, nhượng bán tài sản cố định, thu được tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, thu được từ các khoản nợ khó đòi do xóa sổ,...
Thu nhập khác là những khoản thu nhập khác ngoài hoạt động tạo ra doanh thu của doanh nghiệp.
Thu nhập khác của doanh nghiệp bao gồm:
- Thu nhập từ thanh lý, nhượng bán tài sản cố định.
- Thu tiền được nộp phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng. - Thu từ các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ.
- Các khoản thuế được ngân sách Nhà nước hoàn lại. - Thu các khoản nợ phải trả không xác định được chủ.
- Các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ không tính trong doanh thu (nếu có).
- Thu nhập từ quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân tặng doanh nghiệp.
- Các khoản thu nhập kinh doanh của những năm trước bị bỏ sót hay quên ghi sổ kế toán.
b. Chứng từ, sổ sách kế toán
- Hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT, giấy báo Có - Biên bản thanh lý TSCĐ, phiếu thu
- Chứng từ phản ánh thuế, phí, lệ phí - Sổ Nhật ký chung
- Sổ cái
40
c. Tài khoản sử dụng
Tài khoản sử dụng: Thu nhập khác – TK 711
d. Sơ đồ hạch toán
Nguồn: Chế độ kế toán doanh nghiệp quyển 2, nhà xuất bản tài chính Hà Nội năm 2006
Hình 2.14. Sơ đồ hạch toán thu nhập khác