c. Vòng quay tổng tài sản
3.6 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN
3.6.1 Thuận lợi, khó khăn
3.6.1.1 Thuận lợi
Do công ty nằm ngay thành phố Vĩnh Long nên có nhiều thuận lợi, đường giao thông nối liền các tinh lân cận dễ trao đổi và vận chuyển hàng hóa mở rộng
76
thị trường và được sự quan tâm hỗ trợ của cơ quan Nhà nước trong tỉnh nên có điều kiện hoạt động thuận lợi.
Hiện nay công ty đã thu hút nhiều khách hàng và đối tác kinh doanh nâng cao uy tín cũng như doanh thu và lợi nhuận công ty. Ngoài ra, bộ phận kế toán của công ty rất kinh hoạt trong hạch toán, phát huy tốt chức năng kiểm tra hoạt động kinh doanh, đem lại hiệu quả cao.
Tiếp đó, bộ phận bán hàng trẻ năng động, nhiệt tình phục vụ khách hàng chu đáo, tận tình giúp đỡ, nắm bắt được tâm lý thị hiếu khách hàng.
3.6.1.2 Khó khăn
Bên cạnh những thuận lợi thì công ty trong những năm gần đây cũng gặp không ít khó khăn.
Sự cạnh tranh chia sẻ thị trường của doanh nghiệp cùng ngành khác, đã tác động không nhỏ đến số lượng tiêu thụ của công ty. Nguồn vốn chủ yếu đáp ứng cho hoạt động là vay từ ngân hàng nên đôi lúc bị chậm trễ so với yêu cầu sản xuất kinh doanh.
Giá cả các loại vật tư, nguyên vật liệu đầu vào tăng, dẫn đến giá thành sản phẩm sản xuất tăng ảnh hưởng đến kế hoạch và kết quả hoạt động kinh doanh.
3.6.2 Định hướng phát triển
Với điều kiện nền kinh tế phát triển, nhu cầu thị hiếu khách hàng đòi hỏi công ty phải có chính sách và biện pháp hợp lý sản xuất kinh doanh đáp ứng nhu cầu khách hàng cũng như tạo ra cho công ty chỗ vững chắc trên thị trường, những phương hướng phát triển thể hiện ở các điểm sau:
- Mở rộng quy mô, tạo ra những sản phẩm xây dựng theo tiêu chuẩn của công ty. Củng cố bộ máy công ty trước nền kinh tế khó khăn và từng bước đưa công ty phát triển bền vững.
- Giữ mối quan hệ tốt đẹp với khách hàng tạo lòng tin cũng như tạo sự uy tín đồng thời tìm kiếm những khách hàng mới thông qua truyền thông.
- Đầu tư, mua sắm các vật liệu xây dựng phong phú đáp ứng nhu cầu khách hàng.
- Cuối cùng, mục tiêu đặt ra là lợi nhuận sau thuế phải tăng 10% so với năm trước.
77
Chương 4
THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN
SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI V& DỊCH VỤ M.E.K.K.O
4.1 KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
4.1.1 Kế toán bán hàng tại công ty
Hiện tại tại công ty chỉ bán hàng theo hình thức bán hàng trực tiếp, bán sỉ lẻ sản phẩm tại cửa hàng của công ty. Ngoài ra, công ty vẫn chưa bán hàng theo các hình thức khác. Nguyên nhân chủ yếu là do công ty chưa có điều kiện để mở chi nhánh, chưa tìm được đại lý cho công ty và mục tiêu của công ty là muốn lấy công làm lời trong thời gian đầu để tìm kiếm thị trường, đến khi đã đủ điều kiện thì công ty sẽ mở rộng hình thức bán hàng.
4.1.2 Kế toán các khoản doanh thu – thu nhập 4.1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng 4.1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng
a. Chứng từ và sổ sách
Chứng từ chủ yếu trong bán hàng - Hóa đơn bán hàng
- Hóa đơn GTGT - Hợp đồng kinh tế - Phiếu xuất kho
Chứng từ phản ánh tình hình thanh toán - Phiếu thu - Giấy báo Có Sổ sách kế toán sử dụng - Sổ Nhật ký chung - Sổ cái TK 511 - Sổ chi tiết bán hàng - Bảng tổng hợp chi tiết bán hàng
78
Kế toán phải lập hoá đơn bán hàng và phiếu xuất kho thành phẩm, hàng hoá. Hoá đơn là căn cứ để người bán ghi sổ chi tiết bán hàng, ghi nhận doanh thu và lập chứng từ cho người mua để ghi nhận mua hàng.
Khi ghi nhận doanh thu công ty sử dụng hoá đơn GTGT mẫu số 01GTKT3/001, hoá đơn được lập thành 3 liên (liên 1 lưu tại cùi phiếu, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 lưu hành nội bộ để ghi sổ sách kế toán). Do công ty nộp thuế theo phương pháp khấu trừ nên giá ghi nhận doanh thu là giá bán chưa bao gồm thuế GTGT.
Hiện nay công ty đang kinh doanh các mặt hàng sơn, bột trét tường, thiết bị trang trí nội thất xây dựng,...là chủ yếu và chỉ bán hàng trong nước, không có xuất khẩu sang nước ngoài, không tiêu dùng nội bộ trong tháng 1 năm 2014.
Doanh thu bán hàng được công ty ghi nhận vào TK 5111 – Doanh thu bán hàng, sản phẩm và các TK có liên quan đến doanh thu bán hàng như:
- TK 1111 – Tiền mặt
- TK 1121 – Tiền gửi ngân hàng - TK 131 – Phải thu khách hàng
- TK 3331 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước
79
Thủ quỹ Kế toán trưởng
Hình 4.1. Lưu đồ luân chuyển chứng từ của doanh thu bán hàng
Giải thích hình 4.1:
(1) Khi nhận được phiếu xuất kho của bộ phận bán hàng gởi đến, kế toán trưởng tiến hành kiểm tra.
(2) Sau khi kiểm tra các thông tin khách hàng, kế toán viên tiến hành lập Hóa đơn GTGT.
Liên 1: Hóa đơn GTGT lưu lại theo số với phiếu xuất kho. Liên 2: Hóa đơn GTGT giao cho khách hàng.
Kế toán thanh toán Hoá đơn GTGT 3 Lập phiếu thu Hoá đơn GTGT 3 1 2 Phiếu thu 3 Đóng mộc đã thu cho phiếu thu N 1 2 Phiếu thu đã đóng mộc 3 N KH Phiếu thu đã đóng mộc 3 Đối chiếu sổ chi tiết Phiếu thu đã đóng mộc 3 N
80
Liên 3: Hóa đơn GTGT chuyển cho kế toán trưởng.
Ba liên phiếu thu được chuyển đến thủ quỹ, thu quỹ thu tiền ký nhận và đóng mộc.
Liên 1: Phiếu thu lưu tại cùi phiếu lưu theo số. Liên 2: Phiếu thu giao cho người nộp tiền.
Liên 3: Phiếu thu chuyển đến cho kế toán trưởng kiểm tra đối chiếu với Hóa đơn GTGT và sổ chi tiết bán hàng.
Bảng 4.1. Bảng tổng hợp doanh thu bán hàng theo hình thức thu tiền của tháng 01/2014 Đơn vị tính: đồng
Nội dung Số tiền
1. Doanh thu đã thu bằng tiền mặt 46.867.425
2. Doanh thu đã thu bằng chuyển khoản 125.373.455
3. Doanh thu chưa thu được 228.987.000
Cộng 401.227.880
Nhận xét
Doanh thu bán hàng trong tháng tuy có cải thiện nhưng số thu bằng tiền mặt và bằng tiền gửi ngân hàng vẫn còn thấp so với các khoản doanh thu chưa thu.. Trong tình hình này công ty phải đưa biện pháp thu hồi các khoản doanh thu này càng sớm càng tốt.
c. Các nghiệp vụ phát sinh
Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh cụ thể:
1. Ngày 09/01/2014, xuất hoá đơn GTGT số 6069 (MK/13P) bán 130kg Sơn dầu và 150kg Sơn chống rỉ cho công ty TNHH TM & DV Phú Tài Thịnh. Giá bán chưa thuế của Sơn dầu là 5.515.510 đồng và giá bán chưa thuế của Sơn chống rỉ là 3.750.000 đồng. Thuế suất thuế GTGT là 10%. Đã thu bằng tiền mặt (phiếu thu 16).
81
Doanh thu bán Sơn dầu
Nợ TK 111 6.067.061
Có TK 511 5.515.510
Có TK 3331 551.551
Doanh thu bán Sơn chống rỉ
Nợ TK 111 4.125.000
Có TK 511 3.750.000
Có TK 3331 375.000
2. Ngày 10/01/2014 xuất hóa đơn GTGT số 6070 (MK/13P) bán 15 thùng Sơn nội thất MEKKO cho công ty TNHH MTV TM Lập Phúc. Giá bán chưa thuế là 1.450.000 đồng/thùng. Thuế suất thuế GTGT là 10%. Đã thu bằng tiền gửi ngân hàng (Giấy báo Có số 00235).
Doanh thu bán Sơn nội thất MEKKO
Nợ TK 112 23.925.000
Có TK 511 21.750.000
Có TK 3331 2.175.000
3. Ngày 10/01/2014 xuất hóa đơn GTGT số 6071 (MK/13P) bán 50kg bột trét tường cho doanh nghiệp tư nhân Ba Đực. Giá bán chưa thuế là 250.000 đồng/kg. Thuế suất thuế GTGT là 10%. Đã thu bằng tiền mặt (phiếu thu 17).
Doanh thu bán bột trét tường
Nợ TK 111 13.750.000
Có TK 511 12.500.000
Có TK 3331 1.250.000
4. Ngày 11/01/2014 xuất hoá đơn GTGT số 6072 (MK/13P) bán khách hàng Trần Thị Thanh Tuyền 10 thùng Sơn nội thất MEKKO với giá bán chưa thuế là 1.450.000 đồng/thùng, 5 thùng Sơn ngoại thất MEKKO với giá bán chưa thuế là 1.650.000 đồng/thùng. Thuế suất thuế GTGT là 10%. Khách hàng đã thanh toán bằng chuyển khoản (Giấy báo Có số 00236)
82
Doanh thu bán Sơn nội thất MEKKO
Nợ TK 112 15.950.000
Có TK 511 14.500.000
Có TK 3331 1.450.000
Doanh thu bán Sơn ngoại thất MEKKO
Nợ TK 112 9.075.000
Có TK 511 8.250.000
Có TK 3331 825.000
5. Ngày 12/01/2014 xuất hoá đơn GTGT số 6073 (MK/13P) bán cho khách hàng Mai Quốc Nguyên 120kg Sơn dầu với giá bán chưa thuế là 42.427 đồng/kg. Thuế suất thuế GTGT là 10%. Khách hàng đã thanh toán bằng tiền mặt (phiếu thu 18).
Doanh thu bán Sơn dầu
Nợ TK 111 5.600.364
Có TK 511 5.091.240
Có TK 3331 509.124
6. Ngày 13/01/2014 xuất hoá đơn GTGT số 6074 (MK/13P) bán cho công ty TNHH TM & DV Mười Tỷ 30 thùng Sơn lót chống kiềm với giá bán chưa thuế là 1.989.000 đồng/thùng. Thuế suất thuế GTGT là 10%. Khách hàng đã chấp nhận thanh toán nhưng chưa thanh toán cho công ty.
Doanh thu bán Sơn lót chống kiềm
Nợ TK 131 65.637.000
Có TK 511 59.670.000
Có TK 3331 5.967.000
7. Ngày 13/01/2014 xuất hoá đơn GTGT số 6075 (MK/13P) bán cho khách hàng Nguyễn Thị Kim Vân 25kg bột trét tường với giá bán chưa thuế là 250.000 đồng/kg. Thuế suất thuế GTGT là 10%. Khách hàng đã thanh toán bằng tiền mặt (phiếu thu 19).
83
Doanh thu bán bột trét tường
Nợ TK 111 6.875.000
Có TK 511 6.250.000
Có TK 3331 625.000
8. Ngày 15/01/2014 xuất hoá đơn GTGT số 6076 (MK/13P) bán cho khách hàng Trương Minh Nhựt 10 thùng Sơn nội thất MEKKO – CB với giá bán chưa thuế là 400.000 đồng/thùng, 5 thùng Sơn ngoại thất MEKKO – CB với giá bán chưa thuế là 930.000 đồng/thùng, 5 vòi rửa Inax LFV – 13B với giá bán chưa thuế là 170.000 đồng/cái. Thuế suất thuế GTGT là 10%. Khách hàng đã thanh toán bằng tiền mặt (phiếu thu 20).
Doanh thu bán Sơn nội thất MEKKO – CB
Nợ TK 111 4.400.000
Có TK 511 4.000.000
Có TK 3331 400.000
Doanh thu bán Sơn ngoại thất MEKKO – CB
Nợ TK 111 5.115.000
Có TK 511 4.650.000
Có TK 3331 465.000
Doanh thu bán Vòi rửa Inax LFV – 13B
Nợ TK 111 935.000
Có TK 511 850.000
Có TK 3331 85.000
9. Ngày 18/01/2014 xuất hoá đơn số 6077 (MK/13P) bán cho doanh nghiệp tư nhân Minh Nguyên 20 Vòi rửa Inax SFV – 801S với giá bán chưa thuế là 1.480.000 đồng/ cái, 10 thùng Sơn nội thất MEKKO – B với giá bán chưa thuế là 708.000 đồng/thùng, 10 thùng Sơn ngoại thất MEKKO – S với giá bán chưa thuế là 2.269.000 đồng/thùng, 150kg Sơn dầu với giá bán chưa thuế là 42.427 đồng/kg, 150kg Sơn chống rỉ với giá bán chưa thuế là 25.000 đồng/thùng. Thuế suất thuế GTGT là 10%. Khách hàng đã thanh toán bằng chuyển khoản (Giấy báo Có số 00237).
84
Doanh thu bán Sơn nội thất MEKKO – B
Nợ TK 112 7.788.000
Có TK 511 7.080.000
Có TK 3331 708.000
Doanh thu bán Sơn ngoại thất MEKKO – S
Nợ TK 112 24.950.000
Có TK 511 22.690.000
Có TK 3331 2.269.000
Doanh thu bán Vòi rửa Inax SFV – 801S
Nợ TK 112 32.560.000
Có TK 511 29.600.000
Có TK 3331 2.960.000
Doanh thu bán Sơn dầu
Nợ TK 112 7.000.455
Có TK 511 6.364.050
Có TK 3331 636.405
Doanh thu bán Sơn chống rỉ
Nợ TK 112 4.125.000
Có TK 511 3.750.000
Có TK 3331 375.000
10. Ngày 18/01/2014 xuất hoá đơn GTGT số 6078 (MK/13P) bán cho doanh nghiệp tư nhân Trúc Phương 90 thùng Sơn ngoại thất MEKKO với giá bán chưa thuế là 1.650.000 đồng/thùng. Thuế suất thuế GTGT là 10%. Khách hàng chưa thanh toán.
Doanh thu bán Sơn ngoại thất MEKKO – 01
Nợ TK 131 163.350.000
Có TK 511 148.500.000
85
11. Ngày 31/01/2014 kế toán tiến hành kết chuyển doanh thu bán hàng tháng 01 vào tài khoản xác định kết quả kinh doanh.
Kết chuyển doanh thu bán hàng
Nợ TK 511 575.644.410
Có TK 911 575.644.410
d. Thực hiện kế toán chi tiết
- Ghi Sổ chi tiết bán hàng (từ phụ lục 2 đến phụ lục 13)
e. Thực hiện kế toán tổng hợp
- Ghi Sổ tổng hợp chi tiết bán hàng (phụ lục 14) - Ghi Sổ Nhật ký chung (phụ lục 1)
- Ghi Sổ cái TK 511 (phụ lục 15)
Nhận xét
- Về chứng từ: Chứng từ sử dụng tại công ty được sắp xếp theo thứ tự thời gian, đảm bảo đúng theo quy định.
- Về sổ sách: Sổ sách kế toán sử dụng theo đúng mẫu của Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2006, và được phản ánh ghi chép đầy đủ tất cả nội dung kinh tế và các số liệu có liên quan, mở sổ chi tiết bán hàng để theo dõi. Nhưng chưa đầy đủ cần phải mở thêm sổ chi tiết doanh thu bán hàng theo lô hàng.
- Ghi nhận nghiệp vụ: Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được phản ánh kịp thời, đúng nguyên tắt, nguyên lý.
4.1.2.2 Kế toán doanh thu tài chính a. Chứng từ và sổ sách a. Chứng từ và sổ sách
Chứng từ sử dụng - Phiếu thu
- Giấy báo Có (thu lãi tiền gửi ngân hàng) Sổ sách kế toán sử dụng
- Sổ Nhật ký chung - Sổ cái TK 515
86
- Sổ phụ ngân hàng (do Ngân hàng cung cấp)
Doanh thu hoạt động tài chính của công ty là khoản thu từ tiền gửi Ngân hàng. Trong tháng 1 năm 2014 doanh thu hoạt động tài chính của công ty là 83.333 đồng đã thu bằng chuyển khoản từ việc Ngân hàng Công thương Việt Nam chi nhánh Vĩnh Long trả lãi tiền gửi thanh toán không kỳ hạn.
b. Luân chuyển chứng từ
Thủ quỹ
Hình 4.2. Lưu đồ luân chuyển chứng từ của doanh thu tài chính
Giải thích hình 4.2:
(1) Khi nhận được Giấy báo Có của ngân hàng, kế toán trưởng tiến hành kiểm tra và ghi sổ.
(2) Giấy báo Có lưu tại phòng kế toán theo ngày. Cuối tháng, khi nhận được sổ phụ ngân hàng thủ quỹ kiểm tra đối chiếu với sổ Nhật ký chung liên quan đến tài khoản TGNH được lưu tại phòng kế toán theo ngày.
c. Các nghiệp vụ phát sinh
1. Ngày 31/01/2014 Công ty nhận được Giấy báo Có số 00240 về số tiền lãi tiền gửi thanh toán không kỳ hạn từ Ngân hàng Công thương chi nhánh Vĩnh Long với số tiền lãi tháng 01 là 83.333 đồng.
Ngân hàng Sổ phụ ngân hàng Đối chiếu sổ Nhật ký chung N Sổ phụ ngân hàng Sổ Nhật ký chung Sổ Nhật ký chung
87
Doanh thu tài chính
Nợ TK 112 83.333
Có TK 515 83.333
2. Ngày 31/01/2014 kế toán tiến hành kết chuyển doanh thu tài chính tháng 01 vào tài khoản xác định kết quả kinh doanh.
Kết chuyển doanh thu tài chính
Nợ TK 515 83.333
Có TK 911 83.333
d. Thực hiện kế toán chi tiết
Tại công ty không tiến hành mở sổ chi tiết cho doanh thu tài chính.
e. Thực hiện kế toán tổng hợp
- Ghi Sổ Nhật ký chung (phụ lục 1) - Ghi Sổ cái TK 515 (phụ lục 16)
Nhận xét
- Về chứng từ: Chứng từ sử dụng tại công ty được sắp xếp theo thứ tự thời gian, đảm bảo đúng theo quy định.
- Về sổ sách: Sổ sách kế toán sử dụng theo đúng mẫu số của quyết định 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2006 và được phản ánh ghi chép đầy đủ tất cả nội dung kinh tế và các số liệu có liên quan, không mở sổ chi tiết doanh thu tài chính để theo dõi từng khoản mục doanh thu tài chính.
- Ghi nhận nghiệp vụ: Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được phản ánh kịp thời, đúng nguyên tắc, nguyên lý.
4.1.2.3 Kế toán thu nhập khác a. Chứng từ và sổ sách a. Chứng từ và sổ sách Chứng từ sử dụng - Phiếu thu - Giấy báo Có Sổ sách kế toán sử dụng - Sổ Nhật ký chung
88
- Sổ cái TK 711
Các khoản thu nhập khác phát sinh tại công ty chủ yếu là: - Thu nhập về thanh lý, nhượng bán tài sản cố định.