- Thực hiện thủ tục phân tích đối vớ
1.2.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán a.
a.
Xem xét chấp nhận khách hàng và đánh giá rủi ro hợp đồng
Trước khi chấp nhận một khách hàng mới hay khách hàng thường xuyên, công ty kiểm toán cần phải xem xét khả năng cung cấp dịch vụ của công ty, các vấn đề về đạo đức nghề nghiệp, tính độc lập, mức phí kiểm toán... Công ty đánh giá khả năng chấp nhận khách hàng thông qua đánh giá hệ thống kiểm soát chất lượng, tính liêm chính của Ban giám đốc, liên hệ với KTV tiền nhiệm..
Đánh giá rủi ro liên quan đến khách quan thông qua bảng câu hỏi Có/Không.
b.
Lập hợp đồng kiểm toán và lựa chọn nhóm KTV
Khi đã chấp nhận khách hàng và các bên đã kí hợp đồng kiểm toán, Giám đốc kiểm toán tiến hành lựa chọn đoàn kiểm toán có đủ năng lực về chuyên môn,
chi phí; quy định lương, thưởng, phụ cấp đối với nhân viên trong công ty; quy định quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ...
Sau khi tìm hiểu về KSNB, KTV tiến hành đánh giá ban đầu về rủi ro kiểm soát đối với khoản mục chi phí hoạt động.
Khóa luận tốt nghiệp 18 Học viện Ngân Hàng
tính độc lập và tính chính trực. Tuy nhiên, Giám đốc kiểm toán vẫn là người chịu trách nhiệm đối với toàn bộ cuộc kiểm toán.
c.
Tìm hiểu về khách hàng và môi trường hoạt động
KTV tiến hành thu thập các thông tin như sau:
■ Loại hình doanh nghiệp: Khách hàng thuốc loại hình doanh nghiệp nào: sản xuất, thương mại, dịch vụ, chế xuất... Mỗi loại hình doanh nghiệp có những đặc thù riêng ảnh hưởng đến các khoản mục kiểm toán.
■ Ngành nghề, lĩnh vực sản xuất kinh doanh: Doanh nghiệp ở các ngành nghề, lĩnh vực khác nhau thì có những loại chi phí hoạt động khác nhau.
■ Hình thức sở hữu: Doanh nghiệp tư nhân, Công ty TNHH, Công ty cổ phần.
■ Trao đổi với KTV tiền nhiệm hoặc thành viên Ban Giám đốc công ty để biết được kết quả kiểm toán khoản mục chi phí hoạt động sản xuất năm ngoái
Căn cứ vào những hiểu biết trên, KTV xác định rủi ro tiềm tàng đối với kiểm toán chi phí hoạt động trong báo cáo tài chính của đơn vị khách hàng.
d.
Tìm hiểu chính sách kế toán và chu trình kinh doanh
■ Công tác kế toán của đơn vị được tổ chức như thế nào, hình thức ghi sổ kế toán là gì, áp dụng chế độ kế toán nào.
■ Chứng từ có đầy đủ chữ kí, phê duyệt của người có thẩm quyền hay không
■ Khi hạch toán chi phí hoạt động, doanh nghiệp có tuân thủ theo đúng chuẩn mực kế toán Việt Nam không.
■ Phân tích sơ bộ Báo cáo tài chính.
e.
Đánh giá chung về kiểm soát nội bộ và rủi ro
■ Tìm hiểu về triết lý kinh doanh và phong cách điều hành của Ban giám đốc trong việc quản lý chi phí hoạt động của doanh nghiệp.
■ Phân công quyền hạn và trách nhiệm: Công ty có các quy định và văn bản chính thức về phân công quyền hạn và trách nhiệm của mỗi các nhân, phòng ban.
■ Các chính sách của công ty về hoạt động bán hàng và quản lý doan nghiệp như: chính sách bán hàng; phương thức bán hàng; chính sách duyệt chi theo định mức
Nguyễn Phương Uyên Khoa Kế toán — Kiểm
toán Khóa luận tốt nghiệp 19 Học viện Ngân Hàng
a.
Đánh giá rủi ro kiểm toán
Rủi ro kiểm soát được xác định trong bước đánh giá về KSNB và ma trận rủi ro kiểm toán, ma trận rủi ro phát hiện
Mô hình rủi ro kiểm toán: AR = IR x CR x DR Trong đó: AR: rủi ro kiểm toán
IR: rủi ro tiềm tàng CR: rủi ro kiểm soát DR: rủi ro phát hiện
b.
Mức trọng yếu tổng thể
Mức trọng yếu tổng thể sẽ bằng giá trị tiêu chí lựa chọn nhân với tỷ lệ xác định mức trọng yếu do kiểm toán viên xác định.
Tùy vào hoàn cảnh cụ thể, có thể có các yếu tổ, thông tin thuyết minh có sao sót với mức thấp hơn mức trọng yếu tổng thể những vẫn ảnh huwongr đến quyết định của người sử dụng thông tin tài chính thì KTV phải xác định mức trọng yếu hoặc các mức trọng yếu áp dụng cho từng yếu tố, thông tin thuyết minh này.
c.
Xác định mức trọng yếu thực hiện tổng thể
Mức trọng yếu thực hiện là một mức giá trị hoặc các mức giá trị do KTV xác định nhằm giảm khả năng sai sót tới một mức độ thấp hợp lý để tổng hợp ảnh hưởng của các sai sót không được điều chỉnh và không được phát hiện không vượt quá mức trọng yếu tổng thể
Áp dụng theo thông lệ kiểm toán báo cáo tài chính, mức trọng yếu thực hiện dối với kiểm toán cũng được xây dựng tỏng khoảng từ 50% - 75% so với mức trọng yếu tổng thể đã xác định ở trên.