I Quy trình: Thủ tục phân tích/ Analytical procedures
z c tiẼp ụ
THÀNH TTEN HLB QUỔC TẾ
B33
Khách háng c⅛ng ty XYZ Thực hiẹn:_______ TKH
Kỳ kè toán 31-12-2020 Ngây: ZflWZJt
Gl
Khoăn mục CP hãũ hàũg & Chi phi QLDN Soátĩét:____________ TTM ~
TaiLdioan 641,642 Ngir: ZO--Z-
còng việc: BnttoandEDghidieuchinh
Chi tiét. Detaih WZP Account No.
.Amount Adj (YZN)
Rd Dr. Cr,
KhSng CC bũt toán điêu chinh
(Nguồn: Hồ sơ kiểm toán KH Công ty Cổ phần XYZ)
71
Khóa luận tốt nghiệp 72 Học viện Ngân Hàng
b.
Tổng hợp kết quả kiểm toán khoản mục Chi phí hoạt động và trao đổi với khách hàng
Qua quá trình kiểm tra tính minh bạch và hợp lý của các thông tin tài chính tại Công ty Cổ phần XYZ, KTV tổng hợp kết quả kiểm toán khoản mục Chi phí hoạt động trên biên bản kiểm toán. Cùng với đó, KTV thu thập thư giải trình của Ban Giám đốc khách hàng để xem xét và giải trình các vấn đề sai sót còn tồn đọng mà đơn vị kiểm toán đã chỉ ra trong biên bản kiểm toán, đồng thời trao đổi với khách hàng điều chỉnh hay không.
Đối với phần hành Chi phí bán hàng và Chi phí quản lí DN tại Công ty Cổ phần XYZ không phát sinh sai phạm trọng yếu và không có bút toán cần điều chỉnh. Ngoài ra, KTV cần lưu ý với khách hàng về một số chi phí không hợp lệ khi tính thuế.
Bảng 2.16: GLV tổng hợp các vấn đề trọng yếu phát sinh
(Nguồn: Hồ sơ kiểm toán KH Công ty Cổ phần XYZ)
Khóa luận tốt nghiệp 73 Học viện Ngân Hàng
Sau khi đã tổng hợp kết quả kiểm toán, Trưởng nhóm tiến hành trao đổi với Ban giám đốc, Kế toán trưởng của đơn vị KH về kết quả kiểm toán. Hai phía sẽ thống nhất kết quả KiT cuối cùng về khoản mục Chi phí hoạt động.
c.
Soát xét các sự kiện phát sinh sau niên độ
Trong giai đoạn này, KTV sẽ xem xét khả năng hoạt động liên tục của khách hàng. Việc đánh giá này thường thông qua tính toán các chỉ tiêu tài chính đặc trưng nhằm phát hiện những vấn đề bất thường trong tình hình tài chính của đơn vị KH.
KTV nhận thấy Công ty đảm bảo hoạt động liên tục và không có sự kiện bất thường nào ảnh hưởng trọng yếu đến khoản mục CPHĐ của Công ty Cổ phần XYZ trong giai đoạn này.
Do khách hàng là Công ty cổ phần đã niêm yết, báo cáo KiT lập cho đơn vị này phải trả qua soát xét của Phòng KSCL & Đào tạo trước khi phát hành. Nhân viên kiểm soát chất lượng tiến hành kiểm tra giấy tờ làm việc, yêu cầu nhóm kiểm toán phản hồi những vấn đề chưa rõ ràng. Chỉ sau khi Phòng KSCL & Đào tạo đồng ý với kết quả kiểm toán, trưởng nhóm kiểm toán mới thực hiện tổng hợp kết quả và gửi lên cấp soát xét của Phó Tổng Giám đốc phụ trách.
Cuối cùng, trưởng nhóm lập báo cáo gửi các cấp soát xét và phát hành theo quy định.
KTV trình bày và thể hiện trên Phụ lục 02 GLV5.07- Tìm hiểu về khả năng hoạt động liên tục của Công ty XYZ cho thấy Công ty đảm bảo khả năng họat động liên tục.
2.3. ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN
MỤC