. Cti ph quill Li Hi aτ anFi Hjhi Fp trc-n ⊂ TVTiI tăng lã do du ph
6418 Chiphi báng tiêu khác 4.114.1713 37 37 4.114.172
64i Chi phi Quân Iy d Γ∣JTiTi
nghiệp 21.887.2 ls.697
21.8S7.21s.69 7
€42] Chi phi II haw Vieu qiiĩÍH ]ỹ 2915.fi92.439 5.692.43 9 2.9]
6422 Chi phi nguyên rật liệu 11-570.501447 47 11.570.502.4
6424 Chi phi khiu hao TSCB ]010.227.68 .
3
1.010.227.683 83
6426 CP dự ph⅛g 716.2 32.608 51fi.232.60B
6425 Thue. phí ri lệ phi 171.137.074 171.137.074
6427 Chi phi dịch rụ mua ngoài 43208.892.993 93 4.208.892.9
642B Chi phi báng tiêu khác 1.494.530.453 53 1.494.530.4
Nhận IBt: Bã úẽn hill: đòi chiêu, Lhihie eó cbenh l⅛h
Ker hạn: sổ liẹIitliuiizɪɪhat siι⅛ ;ic ɪo
(Nguồn: Hồ sơ Kiểm toán KH XYZ)
Phân tích GLV trên cho thấy, KH có sự thống nhất về số liệu giữa hệ thống sổ sách kế toán & báo cáo tài chính. Như vậy,
Khóa luận tốt nghiệp 58 Học viện Ngân Hàng b.
Thử nghiệm kiểm soát.
KTV đã tìm hiểu, thực hiện quan sát, kiểm tra KSNB trên phạm vi toàn doanh nghiệp liên quan đến CPHĐ như sau:
- Kiểm tra tài liệu: KTV rà soát những quy định về hạch toán đối với 2 khoản mục CPBH và CPQLDN. Cùng với đó, thực hiện kiểm tra các kế hoạch liên quan
đến CPBH và CPQLDN giữa năm nay với năm trước. Từ đó, KTV nhận định được
hiệu quả thực hiện của các quy định đó nhằm xem xét là yếu điểm hay nhược điểm
của hệ thống KSNB.
- KTV thực hiện quan sát thực tế và xác thực tính hiệu quả của các thủ tục về kiểm soát CPHĐ trên các chứng từ và báo cáo kế toán.
Cụ thể đối với một số khoản CP như sau:
- Với chi phí quảng cáo, chi hội nghị, chi phí tiếp khách, mua ngoài: KTV thực hiện kiểm tra tính đầy đủ của chứng từ (chứng từ gốc, hóa đơn, tờ trình...) và tính
hợp lệ của chúng (sự phê duyệt của cấp trên đã đúng chưa, ngày tháng chứng từ.).
Ngoài ra, KTV cần lưu ý đối với các khoản chi phí như: Chi phí vận chuyển hàng
hóa, các khoản chi do nhân viên quyết định; có sự kiểm soát định kì hay
không và
đối chiếu với định mức của đơn vị để đảm bảo các khoản chi là hợp lí.
- Đối với TSCĐ đang trích khấu hao có thật sự được dùng cho bộ phận BH và bộ phận QLDN hay không. Ngoài ra, kiểm tra tính nhất quán của phương
pháp trích
khấu hao năm hiện tại và năm trước.
- Kiểm tra quy trình xuất vật liệu, CCDC phục vụ cho BH và QLDN
- Xem xét dấu vết kiểm soát đối với việc tập hợp, phân loại, ghi nhận, cộng sổ và chuyển sổ của 2 khoản mục trên. Kiểm tra việc đối chiếu giữa sổ chi tiết
Nguyễn Phương Uyên Khoa Kế toán — Kiểm
Khóa luận tốt nghiệp 59 Học viện Ngân Hàng
Đối với thủ tục kiểm tra chính sách kế toán kiểm tra khoản mục CPHĐ được trình bày chi tiết ở Phụ lục 03 - Giấy làm việc số 5.02.B6.
Thông qua việc tìm hiểu KSNB tại công ty XYZ, KTV đánh giá có thể tin tưởng vào hệ thống KSNB của doanh nghiệp cũng như rủi ro ở mức trung bình. KTV sẽ tiến hành thực hiện chọn mẫu ngẫu nhiên để kiểm tra việc thực hiện các hoạt động kiểm soát đối với khoản mục CPHĐ nhằm đảm bảo sự tồn tại và việc tuân thủ các thủ tục kiểm soát tại DN. Công ty XYZ là khách hàng cũ của AASC nên trong các năm trước các chốt kiểm soát cũng đã được kiểm tra. Đối chiếu với quy định hồ sơ mẫu của công ty áp dụng theo chính sách của HLB, số mẫu được chọn với từng khoản mục là 5 mẫu và được trình bày chi tiết trên GLV B651, B652
(Tham khảo phụ lục 04 - Kiểm tra việc thực hiện hoạt động kiểm soát thực tế tại Công ty XYZ). Thông thường, KSNB đối với phần hành CPHĐ sẽ được tham chiếu từ các chu trình khác (Ví dụ Chu trình bán hàng - thu tiền, mua hàng - thanh toán, tiền lương, hàng tồn kho...). Sau khi thực hiện thử nghiệm kiểm soát, kiểm toán viên thực hiện xem xét lại mức trọng yếu ở giai đoạn lập kế hoạch KiT để đưa ra những điều chỉnh nhất định cho giai đoạn tiếp theo. Đối với Công ty CP XYZ, KTV quyết định giữ nguyên MTY ở giai đoạn lập kế hoạch.
c.
Thủ tục phân tích
Sau khi thu thập dữ liệu về số phát sinh năm trước và năm nay, KTV thực hiện phân tích xu hướng (so sánh số phát sinh trong năm với số phát sinh năm trước của chi tiết từng mục trong CPBH& CPQLDN), đồng thời thực hiện phân tích tỷ suất (phân tích chỉ tiêu CPBH & CPQLDN mối quan hệ với tổng chi phí). Qua đó, KTV nhận biết được sự biến động chung của chi phí bán hàng & chi phí quản lý doanh nghiệp trong kì.
Sau đó, KTV tiến hành tổng hợp các đối ứng tài khoản của CPBH & CPQLDN để phát hiện các nghiệp vụ đối ứng bất thường, rà soát tổng thể nội dung các nghiệp vụ kinh tế. Cụ thể, so với thời điểm năm 2019, chi phí bán hàng tăng 425.848.851 đồng, tương ứng tốc độ tăng 4,62%. Trong đó, chi phí lương của bộ phận bán hàng tăng mạnh nhất 2,46% tương ứng 759.450.373 đồng. Chi phí quản lý doanh nghiệp trong năm tăng 6.889.962.117 đồng, tương ứng tăng 45,94%
'faasc CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC
since iɔɔi B61
Tên: Công ty Cổ phần XYZ
Ngày kết thúc: 31/12/2020