Trưởng phòng kiểm toán 2 sẽ thực hiện lựa chọn nhân sự cho nhóm kiểm toán. Công ty Cổ phần XYZ là khách hàng truyển thống của AASC, do vậy trưởng nhóm cuộc kiểm toán năm trước vẫn tiếp tục tham gia vào cuộc kiểm toán năm nay. Do tính chất khách hàng là Công ty Cổ phần có lợi ích công chúng, quy mô lớn và hoạt động kinh doanh phức tạp nên nhân sự nhóm kiểm toán đều bao gồm các trợ lý KTV từ 2 đến 3 năm kinh nghiệm. Trưởng phòng sẽ thực hiện lập bảng hỏi đánh giá những yếu tố ảnh hưởng đến tính độc lập của nhóm kiểm toán đối với khách hàng Công ty Cổ phần XYZ, sau đó đưa ra quyết định lựa chọn nhân sự. Bên cạnh cấp soát xét của PTGĐ phụ trách - Chủ nhiệm Kiểm toán và trưởng phòng, cuộc kiểm toán này còn phải qua soát xét của Phòng KSCL & Đào tạo. Trưởng nhóm và Ban lãnh đạo phòng lựa chọn nhân sự phù hợp với yêu cầu của cuộc kiểm toán và đảm bảo tính độc lập và đáp ứng đủ khả năng về chuyên môn.
a.
Tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng và KSNB chung toàn doanh nghiệp
Khách hàng XYZ là đơn vị đã được AASC kiểm toán trong nhiều năm, KTV chỉ thực hiện thu thập những thông tin bổ sung mới phát sinh trong năm 2020, đặc biệt là những thay đổi trong chính sách kế toán từ khách hàng. KTV thực hiện xem lại hồ sơ kiểm toán năm trước và hồ sơ chung của Công ty XYZ qua đó nắm được
Nguyễn Phương Uyên Khoa Kế toán — Kiểm toán
⅜ -∣ —CDNGTYTNHHHANGKIEHTOANAASC
⅛ ≡≡≡⅛ AASC AUDITING FIRM COMPANY LTD
AbOO
Khóa luận tốt nghiệp 48 Học viện Ngân Hàng
đặc điểm và tình hìnhhoạt động kinh doanh của đơn vị. Từ đó KTV sẽ tập hợp lưu trữ vào hồ sơ chung qua các năm (Tham khảo Phụ lục 01 - Giấy làm việc 5.02 KSNB)
Ket luận: Qua giấy làm việc 5.02, thông qua việc tìm hiểu hoạt động kinh doanh và tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp, KTV nhận thấy hoạt động kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp không có khiếm khuyết và có thể tin tưởng được.
a.
Phân tích sơ bộ khoản mục Chi phí hoạt động
Bằng số liệu trên BCKQHĐKD của Công ty XYZ, kỹ thuật phân tích xu hướng được áp dụng để xác định sự chênh lệch giữa CPBH & CPQLDN năm nay/năm trước. Đồng thời, KTV thực hiện phân tích tỷ suất để xem xét tỷ trọng khoản mục chi phí bán hàng & QLDN so với tổng chi phí hoạt động tại thời điểm năm nay và năm trước. Việc đánh giá tổng quát này nhằm mục tiêu khoanh vùng rủi ro trọng yếu có thể xảy ra đối với khoản mục CPBH& QLDN.
Kết quả thủ tục phân tích sơ bộ chi phí bán hàng & QLDN được KTV thể hiện qua GLV dưới đây:
Nguyễn Phương Uyên Khoa Kế toán — Kiểm
client Công ty Co phan Ĩ¥Z Prepared
byt
Period ended 31/13∕2Q20 Reviewed
by:
Subject CPhanhangA QLDN
Procedure Phan tích iff bộ Ohjective
Nhận diện các biên động bât thướng
Work done
So sánh sô phát ỉinh trong năm nay SO vói năm trước
PVT Date: LC/01/2C21
TIN Dale: LC∕01∕2C21
Chi phi bán hãue ChiphiQLDN Tong chi phí hoạt dộng
Phát Sinhtrong nỉm __________M∑_________ Chênh lệch Tỷ lệ bién dạng _________tru⅞c________Phát 3Ình trong nám 32.299.370.1S L42S.Sfi3.S 4.62 ⅝ 3fl.873.006.3 21.S87.210.fi fi.8B9.9fi2.4 45,94⅜ 14.997,2S3.Í S4.1S6.SSÓ.S 50 5 8.315.826.28 18,13 ¾ i5 45.870,759.5f CoccluEÌon
Nam 2020 do doanh thu tang HfiH CTEH tăng 4.62%. CPQLDNtang 45.94% Ii bi≡ đọng hợp lý. Tuy Hhifin1 CTQLDN tảng gan gip đôi 90 vói 2019 Ii biên đọng lớn. KTV Cantim lúẽu HguyfiH úEìn vá Idem tri ZOUg tàm đôi vói khoăn mục náy.
⅛β— _ _ — CONC TY TNHH HÃNG κ∏⅛λl TOÁN AASC 5 04.3
<β“ β ¾⅛; AASC AUDITING FIRM COMPANY LTD
KhBtIa hàng; còng ty cồ J}lιa□ XYZ Ngwm thụt túại: FXT Ngáy: !¢/¢1-2421
Kỳ kể tDÚ: 31-12.-^20 Người soii IBt: NTA Ngkya !¢/¢1-2421
C-OJLg việc FhdH lích. SOfhi dBLTÓi mót≡⅛ LdiBBU mục lỡũ bat rh,imɪg ItaircrC Id-BBJ toán)
Khoăn mục Ihu lục phàn Inch đã thực hiện Kít quã
phân tich Rũi ro
Anh hường ÍỂn RCTC
Mức đọ rũỉ IO
⅛H∕M7L)
Phân hòi cũa khách bàng Đánh giá vã thô tục tiẽp theo CJaj phi bón h⅛ng Phân tích biỄnđọoE Tăng 4j62% Congty ghi TihyT t-IIPIi ;--Ị-Ị phỉ1a -^ τ t ngấ l iợ TiIiTTy-T TiFii--TI d tạ các m c ụ Jidi HIITIT tτ in-ι b⅛ trên.ứ M
CJ-IT phi hãn hálLE trang n m t nấ ấ - lá CLD 2 nguyên nhàn d i y⅛uɪɑ
-HiaanF thu t bán ừ háng vi Cimg
c⅛ d ch T. tăng và /Irị ụ vinh nghi p m r ng ệ ử ộ ii . ʃxuát
KTV Hành ≡ii c the tin tu⅛ồ Ξ
đcr c ELiinidi náy, tuy óhiẽnvanụ
căn ttiÈt m ỏ T HE Ộ t p trậ ung kiÈm tra các Lghigp v lisa I-Jụ nan đÈn các khách Farg tnói íèt h p vóiỌ ạ
phân hãn -1 ^^¾rτanh thπ ⅛ CoaE n ).ợ CJaj phi Qh lãn Lý aCianF LgLiihp Phân tích biỄnđọoE Tăng
45,M% (Khn trêHJ Có thê chim
CLmg r i ICủ L