- Thực hiện thủ tục phân tích đối vớ
1.2.3.1 Giai đoạn thực hiện kiểm toán
Nguyễn Phương Uyên Khoa Kế toán — Kiểm toán
Khóa luận tốt nghiệp 20 Học viện Ngân Hàng a. Đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm soát
Mục đích của việc đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm soát (CR) là xem xét tính hữu hiệu của KSNB tại khách hàng và quyết định xem thử tục kiểm soát nào có thể tin tưởng được. Dựa trên sự tin tưởng đó giúp KTV giảm bớt thời gian thu thập bằng chứng kiểm toán bằng các thử nghiệp cơ bản, là cơ sở giúp cho KTV giới hạn được phạm vi của các thử nghiệm cơ bản.
Dựa trên các bằng chứng đã thu thập từ đánh giá về hoạt động KSNB của DN đối với khoản mục CPBH, CPQLDN, KTV đưa ra quyết định về mức độ rủi ro kiểm soát đối với các hoạt động liên quan đến khoản mục CPBH và CPQLDN làm căn cứ quyết định về phạm vu, nội dung các thủ tục kiểm toán cơ bản:
- Nếu đánh giá là thủ tục kiểm soát được thiết kế hữu hiệu và có khả năng thực hiện hiệu quả thì CR được đánh giá sơ bộ là thấp. Khi đó việc thực hiện các thử nghiệm
kiểm soát để hạn chế phạm vi của thử nghiệm cơ bản.
- Ngược lại, nếu CR được đánh giá là tối đa thì KTV sẽ không thực hiện thử nghiệm
kiểm soát, mở rộng phạm vi thử nghiệm cơ bản.
Đánh giá kiểm soát nội bộ của khách hàng đối với khoản mục CPBH và CPQLDN là việc tìm hiểu, đánh giá về việc thiết kế các chính sách kiểm soát, các quy định về KSNB đầy đủ, phù hợp hay không
Cách thức thực hiện: Yêu cầu nhà quản lý đơn vị cung cấp các văn bản quy định về KSNB có liên quan đến khoản mục CPBH và CPQLDN như: quy định về chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của bộ phân hay cá nhân trong việc phê suyệt chi và bảo quản chứng từ; soát xét quy trình hoàn thiện chứng từ và hạch toán; các quy định về định mức chi phí, quy định về chế độ lương, thưởng cho cán bộ, công nhân viên...; đánh giá mức độ phù hợp của các chính sách đó với tình hình thực tế của doanh nghiệp và với các quy định của pháp luật.