Phần 4 Kết quả và thảo luận
4.1. Thực trạng quản lý ngân sách xã ở huyện Tân Yên, tỉnh Bắc Giang, gia
4.1.1. Lập dự toán thu, chi ngân sách xã
Hàng năm, trên cơ sở hướng dẫn của cơ quan tài chính cấp trên và Quyết định giao dự tốn thu, chi NS của UBND huyện, Bộ phận Tài chính - kế toán các xã, thị trấn tiến hành cơng tác xây dựng dự tốn NSNN của địa phương mình trình UBND xã, báo cáo HĐND cấp xã để xem xét và gửi UBND huyện, Phòng TC-KH huyện. UBND huyện giao Phịng TC-KH huyện trực tiếp thẩm tra dự tốn của các xã, thị trấn; tổng hợp và báo cáo UBND huyện. Trên cơ sở đó, UBND huyện quyết định giao các chỉ tiêu kế hoạch về NSNN cho các xã, thị trấn. Việc xây dựng dự toán NS cho năm sau được tiến hành từ tháng 7 của năm trước, dựa trên việc thực hiện 6 tháng đầu năm và ước thực hiện 6 tháng cuối năm của năm NS.
Khi nhận được quyết định chính thức giao dự tốn thu, chi NSX của UBND huyện, tài chính cấp xã hồn chỉnh dự toán thu, chi và cân đối thu chi NSX; lập phương án phân bổ NSX, trình UBND cấp xã để báo cáo HĐND cấp xã xem xét và quyết định phê chuẩn dự toán. Dự toán NSX sau khi được HĐND cấp xã phê duyệt, UBND cấp xã báo cáo UBND huyện và Phòng TC-KH huyện.
Trên cơ sở số liệu, tài liệu do Phòng TC-KH huyện cung cấp để đánh giá việc triển khai lập dự toán thu, chi NSX hàng năm.
4.1.1.1. Lập dự toán thu ngân sách xã
Dự toán thu NSX được lập trên cơ sở xác định được các nguồn thu. Các xã, thuộc huyện đã thực hiện tập hợp và tính tốn từng nguồn thu trên địa bàn mình và xây dựng phương án thu cụ thể. Hàng năm theo sự chỉ đạo của Phòng TC-KH huyện, chính quyền cấp cơ sở đã chủ động chỉ đạo công tác xây dựng dự tốn NS. Cơng tác lập dự toán đã tuân thủ các căn cứ luật pháp theo quy định, đảm bảo dân chủ, cơng khai, đúng trình tự và phần nào đã có dựa vào tình hình phát triển KT-XH tại địa phương. Tuy nhiên, việc lập dự toán vẫn chưa bao quát hết nguồn thu; chưa sát với tình hình thực tế như việc xây dựng dựng dự tốn thu đất cơng ích và hoa lợi cơng sản chưa được quản lý chặt chẽ, cịn có cơ chế để lại cho thơn từ nguồn thu này do vậy chưa có sự phối hợp chặt chẽ giữa thơn và kế tốn xã, nội dung thu, chất
thu được tính điều tiết do cơ quan thuế thu, việc ước thực hiện thu NS trong năm thường khơng chính xác, có khoản cao hơn hoặc thấp hơn so với thực tế thu đó là chưa có sự phối hợp chặt chẽ giữa cơ quan thuế với kế tốn các xã, thị trấn, cũng có trường hợp việc đưa ra số liệu xây dựng dự toán cao hơn so với ước thực hiện cho nên trình trạng xây dựng dự tốn cao khơng sát với thực tế diễn ra khá phổ biến; dẫn đến công tác điều hành thực hiện dự toán bị động, phải điều chỉnh, bổ sung nhiều, gây khó khăn cho cơng tác kiểm tra, kiểm soát của các cơ quan chức năng.
Dự toán thu ngân sách xã qua các năm được thể hiện qua bảng 4.1 dưới đây:
Bảng 4.1. Tổng hợp dự toán thu NSX trên địa bàn huyện Tân Yên giai đoạn 2013 - 2015
(ĐVT: triệu đồng)
STT Nội dung Huyện Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015
giao Xã quy định Huyện giao Xã quy định Huyện giao Xã quy định Tổng thu 95.762 130.167 116.768 152.241 113.147 149.944
I Các khoản thu NSX hưởng 100% 6.687 10.828 6.450 13.527 7.100 12.945
1 Thuế môn bài 565 570 530 570 580 585
2 Lệ phí trước bạ nhà, đất 1.010 1.010 1.135 1.263 1.300 1.300
3 Phí, lệ phí 533 540 770 1.030 1.120 1.089
4 Thu tại xã 4.579 8.708 4.015 10.664 4.100 9.971
Trong đó: Thu từ quỹ đất cơng ích, đất cơng 1.338 1.390 1.584 1.771 1.726 1.842
Thu từ đóng góp của các tổ chức cá nhân 2.274 3.477
II Các khoản thu theo tỷ lệ phân chia 30.011 60.275 31.180 59.576 19.163 50.115
1 Thuế GTGT từ cá nhân SXKD 1.601 1.710 1.639 1.628 1.618 1.722
2 Thuế TNCN 1.560 1.687 1.300 1.401
3 Thuế SDĐ phi NN 1.410 1.418 1.470 1.497
4 Thu tiền sử dụng đất 28.155 58.205 26.100 54.363 14.625 45.229
5 Thu phạt ATGT 255 360 471 480 150 266
III Thu bổ sung 59.064 59.064 79.138 79.138 86.884 86.884
1 Bổ sung cân đối 59.064 59.064 49.321 49.321 49.621 49.621
2 Bổ sung có mục tiêu 29.817 29.817 37.263 37.263
So sánh tổng thu năm sau/trước (%) 122,05 107,40 96,97 95,91
Các chỉ tiêu dự toán thu NSX năm 2015 đa phần đều sát với dự toán chỉ tiêu giao của huyện trừ chỉ tiêu thu tại xã khác, thu phạt an tồn giao thơng và thu tiền sử dụng đất có sự chênh lệch lớn giữa dự toán của huyện và dự toán của các xã. Đặc biệt chỉ tiêu thu tiền sử dụng đất, dự toán cấp xã (45.228,9 triệu đồng) cao gấp 03 lần so với dự toán của huyện (14.625 triệu đồng); trong khi quyết toán 29.403 triệu đồng.
Cơng tác lập dự tốn thu trên cơ sở số liệu điều tra cho thấy hầu hết các đơn vị xây dựng dự toán thu cơ bản theo đúng quy định như xã: Việt Ngọc, Liên Chung, Lan Giới, TT Nhã Nam... một số xã xây dựng dự toán cao hơn nhiều lần so với dự toán của huyện giao như năm 2014 xã: Cao Thượng bằng 158,34%, Liên Sơn bằng 172,31%; Ngọc Lý bằng 203,53%; Ngọc Vân bằng 147,74%; Quang Tiến bằng 151,95%;... so với dự tốn huyện giao. Tuy nhiên cịn có một số xã xây dựng dự toán chưa đúng qui định như xã: Tân Trung năm 2013 giảm 86 triệu đồng và bằng 96,5% so với dự tốn huyện giao, xã Phúc Hịa năm 2014 giảm 34 triệu đồng và bằng 98,4% so với dự toán huyện giao...
Như vậy có thể thấy việc lập dự tốn cả ở xã và huyện đều chưa sát với tình hình thực tế, thiếu sự chính xác làm ảnh hưởng rất lớn đến nhiệm vụ chi đã giao đầu năm. Chính quyền cấp xã xây dựng chỉ tiêu thu dự toán hàng năm đều vượt xa so với của huyện giao cho thấy những nỗ lực đáng khen ngợi nhằm muốn phấn đấu gia tăng nguồn thu, tuy nhiên điều này sẽ hiệu quả hơn nhiều nếu như cấp xã căn cứ trên tình hình thực tế tại địa phương; tránh ảnh hưởng đến cơ cấu chi ngân sách trong năm của cấp mình.
Nhận định về cơng tác lập dự tốn trong cơng tác lập dự toán của các xã trên địa bàn huyện được thể hiện qua bảng 4.2:
Bảng 4.2. Đánh giá về cơng tác lập dự tốn ngân sách xã
Chỉ tiêu đánh giá Số ý kiến Tỷ lệ (%)
1. Đánh giá về cơng tác lập dự tốn thu ngân sách
- Căn cứ năm liền kề và nhiệm vụ năm kế hoạch 32 76
- Phụ thuộc vào năng lực người lập dự toán 39 91
- Chưa lường trước được các khoản thu phát sinh trong
năm 38 88,6
- Chưa có kế hoạch tăng thu ngân sách 25 59,8
- Công khai minh bạch 37 86,2
Nguồn: Tổng hợp từ số liệu điều tra (2015)
Chất lượng xây dựng dự toán chưa đồng đều, chưa sát với dự toán được phân bổ hàng năm, chưa bảo đảm theo đúng mẫu biểu quy định, thuyết minh dự
tốn nhiều xã cịn q sơ sài chưa nêu được ưu, nhược điểm trong quá trình chấp hành dự tốn năm trước, kiến nghị và biện pháp khắc phục năm kế hoạch. Theo số liệu điều tra cho thấy có 76% ý kiến cho rằng dự toán được lập căn cứ vào thực hiện năm liền kề và nhiệm vụ năm kế hoạch, phụ thuộc vào năng lực người lập dự toán chiếm 87% và có 88,6% ý kiến cho rằng khi xây dựng dự toán chưa lường hết được nhiệm vụ phát sinh trong năm kế hoạch (số liệu điều tra biểu 4.2).
4.1.1.2. Lập dự toán chi ngân sách xã
Lập dự toán chi NSX qua các năm được thể hiện qua bảng 4.3 dưới đây:
Bảng 4.3. Tổng hợp dự toán chi NSX trên địa bàn huyện Tân Yên giai đoạn 2013 - 2015
(ĐVT: triệu đồng)
STT Nội dung
Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015
Huyện giao Xã quy định Huyện giao Xã quy định Huyện giao Xã quy định Tổng chi 95.615 130.167 116.424 152.241 113.147 148.613
I Chi thường xuyên 65.795 70.549 87.927 97.364 96.825 103.384
Chi công tác ANTT 611 732 471 882 600 1020
Chi cơng tác Quốc phịng 6.606 8.342 7.831 12.132 8.743 10.832
Chi SN VH-TT 790 900 601 1.170 1.933 1.359 Chi SN TDTT 227 356 227 506 327 399 Chi SN phát thanh 715 813 715 934 865 1.320 Chi SN kinh tế 1.407 3.760 2.162 4.106 3.481 4.428 Chi bảo trợ XH 8.665 8.673 9.995 11.239 10.663 13.354 Chi QLNN, Đảng, đoàn thể 46.450 46.434 65.606 65.852 69.838 69.930 Chi khác NS 324 539 319 543 375 742 II Chi ĐTPT 28.155 58.205 26.750 53.363 14.625 45.229 III Chi dự phòng 1.710 1.453 1.747 1.514 1.697 1.433
SS tổng thu năm sau/trước (%) 121,76 116,57 97,19 97,62
Nguồn: Phòng TC-KH huyện Tân Yên (2015)
Định mức phân bổ thường xuyên giao trong giai đoạn 2013 - 2015 được tính theo mức lương cơ bản 730.000 đồng, tuy nhiên theo Nghị định số 66/2013/NĐ- CP ngày 27/6/2013 thì mức lương cơ bản tiếp tục có sự thay đổi lên đến 1.150.000 đồng (bắt đầu từ ngày 01/7/2013). Việc cấp bù nguồn thực hiện cải cách tiền lương được thực hiện sau 6 tháng cuối năm trong khi NSX vẫn phải chi trả đầy đủ lương,
phụ cấp cho cán bộ công chức theo quy định hiện hành, gây khó khăn trong cơng tác quản lý, điều hành NSX.
Hầu hết các xã, thị trấn thuộc huyện xây dựng dự toán chi thường xuyên tại xã lại cao hơn số giao chi của UBDN huyện. Mặc khác việc UBND các xã lấy nguồn thu và kết dư NS năm trước để bổ sung nguồn chi thường xuyên, điều này rất bất hợp lý bởi: Qua kiểm tra nguồn kết dư NS tại các xã, thị trấn thường là nguồn đền bù thu hồi quỹ đất do xã quản lý cho các dự án đầu tư, thu tiền sử dụng đất từ đấu giá quyền sử dụng đất, thu đóng góp tự nguyện để xây dựng hạ tầng, theo quy định đây là nguồn thu để chi đầu tư XDCB không được sử dụng để chi thường xuyên tại xã.
Dự toán chi đầu tư phát triển được lập trên cơ sở kế hoạch phát triển KT- XH 05 năm có chia ra hàng năm được HĐND ra Nghị quyết. Thực tế cơng tác lập dự tốn chi của các xã, thị trấn mới chỉ dừng lại ở chỗ dành nguồn vốn theo quy định cho chi đầu tư chưa phân bổ chi tiết đến từng dự án cơng trình. Đây là vấn đề bất cập nhưng cũng là rất khó khăn cho cấp xã vì nguồn dành cho chi đầu tư hoàn toàn phụ thuộc vào nguồn cấp quyền sử dụng đất và huy động vốn đóng góp của nhân dân. Thường kế hoạch này hay phải bổ sung điều
chỉnh nhiều lần trong năm.
Dự toán chi thường xuyên: Trên cơ sở nguồn thu, nhiệm vụ chi được quy định và tình hình thực tế tại địa phương; các xã, thị trấn xây dựng dự toán chi tiết tương đối đầy đủ. Đối với khoản chi như lương, các khoản phụ cấp, đóng góp, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn, các khoản hành chính về đảng, đồn thể, các tổ chức xa hội khi lập dự toán đều được đảm bảo đầy đủ theo quy định. Tuy nhiên trên thực tế khâu lập dự tốn ở cấp xã cịn rất yếu, thường là lập cao hơn so với chế độ nhà nước quy định và mang tính chất liệt kê tất cả các công việc để rồi phân bổ kinh phí, dẫn đến khi tổ chức thực hiện dự tốn cịn lúng túng, nhiều khoản chi thực tế phát sinh ở các xã, thị trấn mà chính sách, chế độ nhà nước chưa kịp điều chỉnh hay dự tốn khơng đúng thẩm quyền dẫn đến khó khăn cho việc giải trình với các cơ quan chức năng. Cụ thể:
Định mức chi thường xuyên một số lĩnh vực chi theo Nghị quyết HĐND tỉnh ban hành còn chưa bao trùm hết được nhiệm vụ thực tế phát sinh tại cơ sở như: chi hoạt động của HĐND xã, hoạt động cấp ủy chỉ mới tính đến phụ cấp phải chi trả cho đại biểu HĐND, phụ cấp cấp ủy các cấp mà khơng bố trí kinh phí
cho chi hoạt động hội họp diễn ra hàng năm; chi định mức chi cho công chức xã thấp dẫn đến hàng năm dự toán chi cho một số nhiệm vụ của ngân sách xã đều tăng cao hơn dự toán huyện giao và định mức HĐND tỉnh ban hành. Một số UBND các xã, TT đã khơng trích lập được chi dự phịng theo đúng tỷ lệ để đảm bảo chi cho các nhiệm vụ khác như: Phúc Hòa, Cao Xá, Ngọc Lý, An Dương, Liên Sơn (năm 2013), Tân Trung, Liên Sơn, Việt Ngọc (năm 2014). Một số xã, thị trấn triển khai giao dự toán chi chưa đúng với quy định như còn giao chi cho một số sự nghiệp thuộc lĩnh vực ngành, như sự nghiệp giáo dục, sự nghiệp y tế, như: Ngọc Lý, Ngọc Thiện, thị trấn Cao Thượng.
Cơng tác cơng khai dự tốn theo u cầu quản lý chỉ công khai số liệu tổng hợp không công khai định mức, chi tiết số liệu dẫn đến khơng có sự so sánh giữa các xã, các nhiệm vụ chi. Qua số liệu điều tra cho thấy 58% ý kiến cho rằng lập dự toán hiện nay đảm bảo, 35% ý kiến cho rằng cơ cấu phân bổ dự toán là hợp lý và 29% ý kiến cho rằng phân bổ dự tốn được cơng khai minh bạch.