1. Tính cấp thiết của đề tài
4.4 Yêu cầu và nguyên tắc thực hiện giải pháp nâng cao vai trò kiểm toán
Để tăng cường nâng cao vai trò KTNN trong QLTC, tài sản công qua KTHĐ cần tăng cường thực hiện các yêu cầu và nguyên tắc cho từng nhóm giải pháp sau đây:
Thứ nhất, trong thực hiện KTHĐ nâng cao vai trò KTNN: KTHĐ với việc đánh giá mục tiêu và thực hiện phương thức tổ chức KTHĐđể nâng cao vài trò KTNN.
Yêu cầu: Để thực hiện các giải pháp KTHĐ nâng cao vai trò KTNN, yêu cầu BMKT phải luôn đổi mới theo sự cải cách của nền hành chính quốc gia hiện đại, đồng bộ giữa các cấp QLNN cùng với việc ứng dụng trí tuệ nhân tạo, công nghệ số hóa, tin học hóa tương thích với công nghệ phần mềm KTHĐ của KTNN sẽ được thực hiện KTHĐ trong môi trường công nghệ thông tin; yêu cầu tăng cường cơ sở vật chất và nâng cao thu nhập của KTV trong chính sách cải cách tiền lương là điều kiện thuận lợi
để khuyến khích gia tăng năng suất lao động, tăng cường nhân lực, vật lực, kinh nghiệm KTHĐ nâng cao chất lượng và số lượng cuộc KTHĐ theo mục tiêu đề ra của
Ủy ban Thường vụ Quốc hội. Yêu cầu KTV thực hiện các cuộc KTHĐ linh hoạt vận dụng các Mô hình 2.1, 2.2 (Bảng, Hình đồ) KTHĐ nâng cao vai trò KTNN sẽ giúp các chủ thể thực hiện cuộc KTHĐ có hiệu quả, hiệu lực trong trung hạn và dài hạn.
Nguyên tắc: (1) Tuân thủ các tiêu chí KTHĐ được xây dựng theo khung mô hình chuẩn tắc để đánh giá mục tiêu kinh tế, hiệu quả, hiệu lực cho từng hạng mục chương trình, dự án cụ thể; (2) bám sát nguyên tắc phân kỳ kiểm soát và chia nhỏ các hoạt động để kiểm tra, giám sát thường xuyên, liên tục khi thực hiện phương thức tiền kiểm và hiện kiểm; (3) tuân thủ các chủ trương, chế độ, chính sách pháp luật khi đưa ra vấn đề trọng yếu và kiến nghị tại báo cáo KTHĐ.
Thứ hai, thực hiện quyền hạn và vị trí pháp lý của BMKT với việc tổ chức KTHĐ: Quyền hạn, vị trí pháp lý của KTNN luôn gắn với Hiến pháp, Luật KTNN và được nâng cao qua việc tăng cương tổ chức các cuộc KTHĐ.
Yêu cầu: KTNN phải từng bước cải cách BMKT tinh gọn, chất lượng, đội ngũ
kiểm toán có nhiều kinh nghiệm, động viên tinh thần, cơ sở vật chất đáp ứng kịp thời, công tác chỉđạo điều hành đoàn kiểm toán từng bước đổi mới đi vào hệ thống, đặc biệt quan tâm tới tổ chức đoàn KTHĐ. Bên cạnh những yêu cầu đã đạt được hiệu quả nhất
định trong công tác kiểm toán; song, yêu cầu cấp bách hiện nay làm sao để phát triển toàn diện, mạnh về năng lực KTHĐ để vận dụng trong kiểm toán các chương trình, dự
án, chính sách đầu tư phát triển có nhiều lĩnh vực gây bức xúc trong công chúng; đây là vấn đề cần đổi mới thiết thực để đưa chất lượng hoạt động của KTNN Việt Nam xứng tầm kiểm toán quốc tế. Để đạt được mục tiêu và đáp ứng được yêu cầu mong
cầu KTV thực hiện KTHĐ phải linh hoạt vận dụng Mô hình 2.3 và 2.4 (Hình đồ) để tổ
chức cuộc KTHĐ theo các phương thức trực tuyến hoặc phân tuyến và kết hợp các phương thức tổ chức KTHĐ (tiền, hiện và hậu kiểm) sẽđạt kết quả mục tiêu hiệu quả, hiệu lực trong ngắn hạn và trung hạn nhằm nâng cao vị trí pháp lý, quyền hạn của KTNN đáp ứng được yêu cầu của các SAIs trong khu vực.
Nguyên tắc: (1) Đặt vai trò KTNN trong cương vị là đầu tầu dẫn dắt các SAIs thành viên trong việc thúc đẩy hiệu quả, hiệu lực hợp tác quốc tếđể thực hiện bốn mục tiêu: KTHĐ, kiểm toán môi trường, kiểm toán nợ công, kiểm toán trong môi trường công nghệ thông tin. Qua đó nâng cao vị trí pháp lý và quyền hạn của KTNN Việt Nam trong 07 tổ chức các CQKT tối cao INTOSAI, EUROSAI, ASOSAI, AFROSAI và ASIANSAI...; (2) Tuân thủ sự chỉđạo, lãnh đạo của KTNN trong tổ chức thực hiện kế hoạch kiểm toán của đoàn KTHĐ, đề cao vai trò pháp chế trong HĐKT và hoạt
động công vụ, luôn giữ vững lập trường, quan điểm, năng lực xét đoán chuyên môn và hoài nghi nghề nghiệp, xem chuẩn mực hoạt động và quy chế phối hợp làm kim chỉ
nam trong hợp tác công vụ với khách thể KTHĐ.
Thứ ba, trong thực hiện vai trò của KTNN đối với QLTC, tài sản công qua KTHĐ: Vai trò KTNN được phát triển trên cơ sở vai trò giám sát, kiểm soát hoạt động của các cơ
quan công quyền, cơ quan quản lý trong hệ thống QLTC, tài sản công.
Yêu cầu: Vai trò KTNN phải được thiết chế với một quyền lực công mạnh mẽ, cụ thể theo Hiến pháp và Luật KTNN đang sửa đổi, hoàn thiện phù hợp với bối cảnh trong nước và quốc tế; hệ thống giám sát tài chính công luôn được phát triển theo xu hướng công nghệ số, công nghiệp 4.0 và Chính phủđiện tử, chính quyền điện tử. Đáp
ứng được yêu cầu đó sẽ giúp cho KTNN thực hiện tốt vai trò giám sát, kiểm soát quản lý và sử dụng tài chính, tài sản công theo phương thức thực địa, tiền kiểm và hoạt động liên tục. Để thực hiện vai trò KTNN có hiệu quả, hiệu lực trong trung hạn và dài hạn, yêu cầu KTV thực hiện KTHĐ linh hoạt vận dụng Mô hình 2.2 và 2.4 (Hình đồ) để
hiệu lực hoá vai trò KTNN qua KTHĐ.
Nguyên tắc: (1) Tuân thủ tính độc lập, khách quan trong các hoạt động kiểm soát đầu tư và giám sát hiện trường để tác nghiệp nhanh, nắm bắt kịp thời thông tin trung thực, hữu ích và đáng tin cậy lập báo cáo kiểm toán liên tục; (2) bám sát nguyên tắc phân kỳ kiểm soát và lập kỳ kiểm toán theo từng niên độ được chia nhỏ trong một khoảng thời hạn nhất định để phục vụ cho lãnh đạo đoàn KTHĐ kiểm soát tổng thể
chu trình hoạt động và diễn biến thực địa; (3) bám sát truyền thông, dư luận xã hội về
những vấn đề gây bức xúc trong công chúng đã được nêu tại báo cáo KTHĐ và những vấn đề tranh luận, nghị sự với các chuyên gia trong và ngoài nước trước khi quyết định tham vấn quản lý giúp cho Nhà nước hoàn thiện hệ thống QLTC, tài sản công.
Thứ tư, trong vận dụng KTHĐ các chương trình, dự án trọng điểm: Các chương trình, dự án trọng điểm là trung tâm, là đối tượng để tổ chức KTHĐ hiệu quả, hiệu lực.
Yêu cầu: Chủ trương của KTNN về giảm số lượng, nâng cao chất lượng kiểm toán phải được duy trì thực hiện đối với các cuộc kiểm toán NSĐP, ngân sách Bộ
ngành và các chuyên đề kiểm toán để giảm phần việc cho KTHĐ. Riêng việc thực hiện tăng cường KTHĐ các chương trình, dự án trọng điểm phải được định hướng theo chủ
trương của Ủy ban Thường vụ Quốc hội vì đây là chính sách thay đổi, bứt phá làm nền tảng để KTNN thực hiện vai trò là chủ tịch của các SAIs thành viên tiên phong thực hiện bốn mục tiêu đề ra, trong đó yêu cầu của các SAIs là phải ưu tiên thực hiện mục tiêu KTHĐ làm nền tảng cho sựđổi mới trong HĐKT mang lại giá trị lợi ích to lớn mà công chúng luôn kỳ vọng. Để đảm bảo mục tiêu trong ngắn hạn và trung hạn, yêu cầu
đoàn KTHĐ có thể vận dụng Mô hình 2.1 (Bảng) và Mô hình 2.4 (Hình đồ) để thiết lập các tiêu chí đánh giá mục tiêu và đề xuất giải pháp định hướng chiến lược nâng cao hiệu quả, hiệu lực KTHĐ của các chương trình, dự án trọng điểm.
Nguyên tắc: (1) Bám sát khung kiến trúc công nghệ thông tin được thiết lập tương thích với Chính phủ điện tử và chính quyền điện tử để thực hiện đưa dự án, thông tin, dữ liệu vào phần mềm KTHĐ cho các chương trình, dự án trọng điểm; (2) tuân thủ các tiêu chí, chỉ tiêu phân tích, đánh giá được thiết lập theo kinh nghiệm quốc tế đối với các chương trình, dự án có vòng đời kéo dài sự hình thành và quy mô lớn, rủi ro cao.
Thứ năm, trong quan hệ giữa công chúng với KTNN qua KTHĐ: Quan hệ giữa công chúng với KTNN luôn gắn với mối quan hệ hợp tác công vụ và đối với bên thứ
ba có liên quan tới HĐKT.
Yêu cầu: Quy chế phối hợp công vụ giữa chủ thể KTNN và khách thể kiểm toán phải được mở rộng và tăng cường vai trò pháp chế; yêu cầu hình thành hiệp ước quy chế về cấp quyền khai thác dữ liệu phục vụ kiểm toán, thiết lập kênh thông tin đa chiều, đối thoại trực tiếp nhằm thu thập dữ liệu lập kế hoạch chiến lược KTHĐ. Để
tăng cường hiệu quả, hiệu lực trong ngắn hạn, yêu cầu đoàn KTHĐ linh hoạt vận dụng Mô hình 2.3 (Hình đồ) và Mô hình 2.9 (Bảng) nhằm nâng cao vai trò, hiệu quả, hiệu lực của chủ thể KTNN và khách thể kiểm toán trong QLTC, tài sản công.
Nguyên tắc: Tuân thủ các quy định của các ngành, các cấp để xây dựng, mở
rộng phạm vi phối hợp công vụ với khách thể kiểm toán tránh chồng chéo, trùng lấn nhiệm vụ giữa các cơ quan công quyền và cơ quan địa phương có thẩm quyền trong hoạt động công vụ.
Về tổng thể: Với những yêu cầu và nguyên tắc nêu trên, Tác giả luận án phản ánh Mô hình tổng quát làm cơ sởđề xuất các nhóm giải pháp sau:
Sơđồ 4.1: Quy trình thực hiện giải pháp
Nguồn: Tác giả tổng hợp
Các mô hình lý thuyết KTHĐ được thiết lập và ứng dụng thực nghiệm làm cơ sở định hướng giải pháp qua Mô hình trên, Luận án phán ánh cụ thể năm nhóm giải pháp tăng cường KTHĐ nâng cao vai trò KTNN trong QLTC, tài sản công.
4.5 Giải pháp tăng cường kiểm toán hoạt động nâng cao vai trò Kiểm toán Nhà nước trong quản lý tài chính, tài sản công