1. Tính cấp thiết của đề tài
4.5.2 Nhóm các giải pháp thực hiện quyền hạn và vị trí pháp lý của bộ máy kiểm
4.5.2.1 Thực hiện chức năng, quyền hạn, vị trí pháp lý và hợp tác quốc tế
KTNN Việt Nam là chủ tịch ASOSAI giai đoạn 2018-2021 cùng các SAIs tiếp tục quan hệ hợp tác quốc tếđa phương, song phương với 07 tổ chức các CQKT tối cao là INTOSAI, EUROSAI, ASOSAI, AFROSAI và ASIANSAI.
(1) KTNN Việt Nam cùng EUROSAI (cơ quan kiểm toán tối cao Châu Âu) tiếp tục duy trì tổ chức hội nghị chung, tăng cường phát triển KTHĐ về trách nhiệm quản lý và giải trình trong lĩnh vực công, đẩy mạnh việc học tập kinh nghiệm tại KTNN Thổ Nhĩ Kỳ, Liên bang Nga và tiếp tục phát huy tốt các chuẩn mực kiểm toán quốc tế ISSAIs về
KTHĐ; (2) KTNN Việt Nam cùng AFROSAI (cơ quan kiểm toán tối cao Châu Phi) đẩy mạnh hợp tác liên khu vực kiểm toán lĩnh vực quản lý công, đặc biệt trong KTHĐ lập kế
hoạch chiến lược kiểm toán và đảm bảo chất lượng KTHĐ lĩnh vực công; (3) KTNN Việt Nam cùng với các SAIs vận động các quốc gia tiếp tục gia nhập ASOSAI trình INTOSAI phê duyệt; tăng cường hợp tác với các SAIs từng là Chủ tịch trong INTOSAI như: Philippines, các Tiểu vương quốc Ả Rập thống nhất, Úc, Nhật Bản, Hàn Quốc, Trung Quốc, đặc biệt trong đó đẩy nhanh việc học tập kinh nghiệm về KTHĐ môi trường từ SAI Idonesia là chủ tịch, KTHĐ trong môi trường công nghệ thông tin từ SAI Ấn Độ là chủ
tịch, kiểm toán nhóm dữ liệu lớn tại SAI Trung Quốc là chủ tịch, kiểm toán tài chính, tài sản công từ SAI Philippies là chủ tịch; (4) KTNN đẩy nhanh việc đào tạo đội ngũ KTV
thực hiện KTHĐ với chương trình đề cử hợp tác ASOSAI - IDI (Tổ chức sáng kiến phát triển INTOSAI), đẩy mạnh chương trình học tập trực tuyến và tổ chức hội thảo 8 chương trình nâng cao năng lực thành viên các SAIs của ASOSAI. Thực hiện tốt hơn kế hoạch
đào tạo trong khuôn khổ Chương trình phát triển KTHĐ giai đoạn 2018-2025 do CAAF (Quỹ Kiểm toán toàn diện Canada)tài trợ gồm 06 chủđề: Khóa học căn bản về kiểm toán hoạt động; tổ chức quản lý cuộc kiểm toán hiệu quả; kỹ thuật phân tích nguyên nhân gốc rễ vấn đề; thu thập bằng chứng; kỹ thuật viết báo cáo kiểm toán; kiểm toán bình đẳng giới. Ngoài ra, KTNN tiếp tục hợp tác với CAAF tham gia các khóa đào tạo về KTHĐ với các chủđề: Kiểm toán các mục tiêu phát triển bền vững; kiểm toán môi trường;kiểm toán công nghệ thông tin; quản lý dự án; kiểm toán khai khoáng; dữ liệu lớn (Big Data) và phân tích dữ liệu; (5) Năm 2021 là năm bản lềđể thực hiện Nghị quyết đại hội XIII của
Đảng, KTNN quán triệt hơn nữa việc thực hiện gia tăng các cuộc KTHĐ, chủđộng giảm bình quân số lượng đầu mối, chủđề, đơn vịđược lựa chọn kiểm toán, tránh kiểm toán dàn trải thiếu trọng tâm, minh bạch hơn nữa về chọn chủđềđầu mối để tránh chồng chéo với các cơ quan thanh tra, cơ quan chức năng khác; tập trung mạnh hơn vào chủđiểm vấn đề đểđánh giá tính kinh tế, hiệu quả, hiệu lực trong kiểm toán các chương trình, dự án mà dư
luận đang quan tâm; rút ngắn thời gian và giảm thiểu kiểm toán đối với QLNS, vốn, tài chính, chuyển giao trách nhiệm vào các cấp quản lý; hoán đổi đơn vị chủ trì cuộc KTHĐ
nhằm đề cao vai trò độc lập, tự chủ trong HĐKT; (6) Thực hiện tốt vai trò KTHĐ trong phòng ngừa tham nhũng và học hỏi kinh nghiệm của KTNN Kenya về kiểm toán lối sống quan chức Nhà nước, nhằm phòng chống tham nhũng trong việc kê khai tài sản, thu nhập và đạo đức nghề nghiệp; (7) KTNN quan tâm công tác xây dựng cơ sở vật chất, thiết bị
hiện đại, tạo điều kiện thuận lợi tối đa ứng dụng công nghệ cao trong các loại hình kiểm toán, nhất là trong KTHĐ; xác định chính xác và cụ thể mục tiêu KTHĐ hơn cho từng năm, từng đối tượng, tiêu chí, lĩnh vực KTHĐ; xây dựng chiến lược dài hạn phát triển HĐKT toàn ngành, làm cơ sở cho việc kiện toàn đội ngũ cán bộ KTV, là nền tảng để nâng cao chất lượng công tác KTHĐ; (8) Kiện toàn bộ máy KTNN, cơ cấu lại nhân sự, chính sách đãi ngộ, khen thưởng, nghiên cứu khoa học, đào tạo về chất lượng KTHĐ; kết hợp loại hình kiểm toán tuân thủ với KTHĐ vào HĐKT phải đổi mới quan điểm, tư duy thực tiễn quốc tế (đặt mục tiêu lên hàng đầu) với việc vận dụng kinh nghiệm KTHĐ từ các nước trên thế giới; (9) Với vai trò của KTNN, thông qua thực tiễn kiểm toán, KTNN luôn
đề xuất hoàn thiện cơ chế chính sách của Nhà nước tại các cấp QLNN. Do vậy, KTNN thiết lập nhanh một hệ thống giám sát với những thay đổi thích ứng nhằm nâng cao chất lượng và hiệu quả HĐKT trong thực hiện quy chế tổ chức và hoạt động của đoàn KTHĐ.
4.5.2.2 Nâng cao chất lượng tổ chức kiểm toán hoạt động
Trong HĐKT, KTNN tổ chức thực hiện cuộc KTHĐ gắn với mục tiêu nâng cao chất lượng là trọng tâm, chiến lược để nâng cao vai trò KTNN được thực hiện qua:
Thứ nhất, đối với Kiểm toán viên thực hiện KTHĐ: Mạnh dạn thay đổi tư duy, bứt phá trong thực hiện nghiệp vụ KTHĐ (xem trọng mục tiêu kiểm toán liên tục, phân kỳ), đúc kết kinh nghiệm trong HĐKT thông qua các cuộc hội thảo quốc tế, đối thoại, trao đổi thông tin trong quá trình thực hiện KTHĐ; đề cao hơn hết vai trò chủ đạo của người điều hành cuộc KTHĐ, dẫn dắt và phát huy tinh thần hợp tác trong thực thi công vụđể củng cố năng lực, trình độ tin học và ngoại ngữ sẵn sàng phối hợp cùng các SAIs tham gia chương trình hội thảo, đào tạo và học tập kinh nghiệm quốc tế về KTHĐ.
Thứ hai, đối với tổ KTHĐ: Trong quá trình KTHĐ, tổ trưởng tổ KTHĐ quán triệt mạnh hơn nữa các phương pháp, quy chế phối hợp công vụ, điều lệ, ràng buộc vai trò nhiệm vụ, nội dung, tiêu chí KTHĐ như: Uỷ quyền trách nhiệm về giám sát, kiểm soát hoạt động, chế độ báo cáo liên tục của KTV, lập và hoàn thiện báo cáo kiểm toán liên tục,…; thành lập cuộc hội thảo nhóm, trao đổi nghiệp vụ, kỹ thuật, tiêu chí KTHĐ, triển khai phương pháp phân kỳ kiểm soát, giám sát trong KTHĐ, cách thức xác định trọng yếu KTHĐ cũng như khai thác hồ sơ, bằng chứng KTHĐ trước khi thực hiện KTHĐ.
Thứ ba, về tổ chức bồi dưỡng nghiệp vụ cho kiểm toán viên thực hiện KTHĐ
Xây dựng chiến lược nghiên cứu khoa học và đào tạo cán bộ KTV thực hiện KTHĐ. Chuẩn hoá đội ngũ KTV tham gia KTHĐ, mạnh dạn bố trí những vị trí quan trọng cho người có đủ tài, đủđức, không quan trọng đang nắm giữ bất kỳ chức vụ gì; kết hợp hài hòa kỹ năng của những KTV thực hiện KTHĐ lâu năm kinh nghiệm với những chuyên gia trong và ngoài nước khi cần thiết (phải thuê cộng sự); kịp thời cập nhật những kiến thức, chếđộ chính sách mới của Nhà nước cho KTV tham gia KTHĐ song song với việc đề cao ý thức học tập chủ trương, đường lối của Đảng, CSPL của Nhà nước liên quan
đến những lĩnh vực kiểm toán nhạy cảm, có nhiều rủi ro và gây bức xúc trong dư luận.
Ưu tiên phối hợp KTHĐ với các kiểm toán khu vực trong ngành, bố trí các KTV thực hiện KTHĐ còn ít kinh nghiệm tham gia kết hợp cuộc KTHĐđể có cơ hội nâng cao trình độ, năng lực, đúc kết kinh nghiệm thực tiễn. Bố trí nhiều KTV dày dặn kinh nghiệm tham gia KTHĐ tập huấn, hội thảo, toạđàm cùng với địa phương về hoạt động QLTC, tài sản công do Bộ Tài chính, các Bộ, ngành khác tổ chức; kết hợp với Bộ Tài chính và một số Bộ, ngành có liên quan trong việc hoạch định cơ chế chính sách tài chính, pháp luật địa phương.
Thứ tư, công tác kiểm tra, giám sát hoạt động của Lãnh đạo đoàn KTHĐ: Lãnh
đạo đoàn KTHĐ quán triệt mạnh hơn trong thực thi các chế tài pháp lý, quy chế phối hợp giữa KTNN và khách thể kiểm toán; kết hợp với các kênh truyền thông và công chúng nhằm kiểm tra, giám sát các hoạt động công vụ; phát hiện kịp thời các hành vi tiêu cực, vi phạm pháp luật, chuẩn mực và đạo đức nghề nghiệp, mạnh dạn trình cấp có thẩm quyền đưa vào diện tinh giảm.
Thứ năm, công tác kiểm tra, kiểm soát chất lượng KTHĐ: Công tác kiểm tra, kiểm soát chất lượng KTHĐ là giai đoạn thực hiện hoàn chỉnh, hậu trình kiểm toán từ
thực hiện kết hoạch KTHĐđến kết thúc đoàn KTHĐ. Ngành kiểm toán quán triệt hơn nữa việc chỉ đạo ban hành riêng quy trình xử lý sai phạm trong kiểm tra, kiểm soát chất lượng KTHĐđể áp dụng chung đối với những chương trình, dự án trọng điểm có quy mô lớn, rủi ro cao; quy trình xử lý gồm: Quy trình xử lý vi phạm trong kiểm tra, kiểm soát theo quy định chung và quy trình cụ thể đối với các KTNN chuyên ngành, khu vực. Tăng cường công tác kiểm soát chất lượng kiểm toán đối với bằng chứng KTHĐ, đánh giá bằng chứng kiểm toán do các KTV thu thập để phát hiện sai phạm, gian lận đưa vào quy trình xử lý. Việc này được thực hiện phân cấp, ủy nhiệm một bộ
phận chuyên môn có kinh nghiệm KTHĐ thanh tra chi tiết, xác minh kín và đánh giá việc khai thác tư liệu, bằng chứng kiểm toán, vấn đề, sai sót trong KTHĐ.
Thứ sáu, phối hợp với khách thể KTHĐ: Khách thể KTHĐđược hiểu là đối tượng
được KTHĐ, bao gồm các cơ quan, ban ngành, các đơn vị trực tiếp được KTHĐ. Trong mối quan hệ hợp tác, chủ thể KTNN thực hiện KTHĐ quán triệt mạnh hơn việc giám sát trao đổi thông tin, khai thác dữ liệu cũng như tinh thần phối hợp cung cấp thông tin, tài liệu trong thực thi công vụ; KTNN khuyến khích, trao quyền pháp lý mạnh hơn nữa cho khách thể KTHĐđề xuất phương án xử lý thiệt hại gây ra do các chủ thể thực hiện KTHĐ
khi đưa ra kết luận không phù hợp, làm ảnh hưởng đến uy tín, lợi ích của doanh nghiệp, khách thể kiểm toán theo quy định của Luật phòng chống tham nhũng; ban hành văn bản giải trình, giải đáp vướng mắc sau khi có ý kiến, khó khăn trong điều hành hoạt động, QLNS, tài chính, tài sản công, xử lý các sai phạm do khách thể kiểm toán và KTV thực hiện KTHĐ gây ra, tăng mạnh biện pháp xử lý để nêu cao tinh thần, bản lĩnh nghề nghiệp, năng lực, chuẩn mực được sàng lọc làm cơ sởđề cao vị trí, quyền lực; KTNN ban hành một tài liệu chuẩn, quy định rõ các biện pháp chế tài pháp lý về xử lý vi phạm, xử phạt
được ký kết với các cấp chính quyền để các đơn vị thực hiện nghiêm kết luận, kiến nghị
của KTNN; KTNN tạo điều kiện mạnh hơn cho khách thể KTHĐ đề xuất các nội dung, vấn đề có nhiều rủi ro đểđưa vào kế hoạch KTHĐ theo phân kỳ, lập kỳ, mời tham gia các cuộc hội thảo, toạđàm với KTNN để thảo luận những vấn đề vướng mắc trong quá trình
điều hành, quản lý, đúc kết kinh nghiệm, chấn chỉnh trong quá trình QLTC, tài sản công.
4.5.3 Nhóm các giải pháp nâng cao vai trò của KTNN trong quản lý tài chính, tài sản công qua kiểm toán hoạt động