7. Kết cấu của đề tài nghiên cứu
2.2.5. Thực trạng tổ chức hệ thống báo cáo tài chính
Hệ thống báo cáo kế toán tại BHXH huyện Vĩnh Thạnh đƣợc áp dụng theo Thông tƣ 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 của Bộ Tài chính và Thông tƣ số 102/2018/TT-BTC ngày 14/11/2018 về hƣớng dẫn kế toán BHXH Việt Nam
- Mục đích của việc lập Báo cáo tài chính
Hệ thống Báo cáo tài chính đang áp dụng tại Bảo hiểm xã hội huyện Vĩnh Thạnh dùng để tổng hợp tình hình về tài sản, tiếp nhận và sử dụng nguồn kinh phí chi hoạt động bộ máy; tình hình thu, chi BHXH, BHYT, BHTN trong kỳ kế toán, cung cấp thông tin kinh tế, tài chính chủ yếu cho việc đánh giá tình hình và thực trạng của đơn vị, là căn cứ quan trọng giúp cơ quan, lãnh đạo đơn vị kiểm tra, giám sát điều hành hoạt động của đơn vị.
Hệ thống báo cáo tài chính tại Bảo hiểm xã hội huyện Vĩnh Thạnh: Khi kết thúc niên độ kỳ quyết toán là quý, năm.
- Trình bày báo cáo tài chính
Định kỳ hàng quý, năm, trong vòng 15 ngày sau ngày kết thúc kỳ kế toán quý và 30 ngày sau khi kết thúc kỳ kế toán năm; kế toán Bảo hiểm xã hội huyện thực hiện lập báo cáo tài chính gửi Bảo hiểm xã hội tỉnh. Báo cáo tài chính quý, năm đƣợc lập thống nhất theo hƣớng dẫn của Bảo hiểm xã hội tỉnh
54
và Bảo hiểm xã hội Việt Nam trong toàn hệ thống về các chỉ tiêu, phƣơng pháp tổng hợp số liệu, phản ánh đúng tình hình tài sản, thu, chi BHXH, BHYT, BHTN và sử dụng các nguồn kinh phí.
Danh mục và biểu mẫu báo cáo tài chính quý, năm gồm: (Phụ lục 2.4) Số liệu chi hoạt động quản lý bộ máy của đơn vị đƣợc tổng hợp lên báo cáo tình hình kinh phí và quyết toán kinh phí đã sử dụng năm 2020 của Bảo hiểm xã hội huyện Vĩnh Thạnh thể hiện qua Mẫu B01a-BH (Phụ lục 2.5)
Số liệu chi BHXH, BHYT, BHTN từ sổ chi tiết đƣợc tổng hợp lên báo cáo tình hình kinh phí và quyết toán kinh phí chi BHXH, BHYT, BHTN năm 2020 của Bảo hiểm xã hội huyện Vĩnh Thạnh thể hiện qua Mẫu số B08a-BH (Phụ lục 2.6)
Số liệu thu BHXH, BHYT, BHTN từ sổ chi tiết đƣợc tổng hợp lên báo cáo thu BHXH, BHYT, BHTN năm 2020 của Bảo hiểm xã hội huyện Vĩnh Thạnh, Mẫu số B07a-BH (Phụ lục 2.7)
Để theo dõi chi tiết tình hình thu BHXH, BHYT, BHTN của từng loại đối tƣợng thu, kế toán Bảo hiểm xã hội huyện mở thêm báo cáo chi tiết số thu BHXH, BHYT, BHTN.
- Thuyết minh Báo cáo tài chính
Thực tế thuyết minh báo cáo tài chính năm 2020 tại BHXH huyện Vĩnh Thạnh
Mẫu báo cáo: B04/BCTC: Thuyết minh báo cáo tài chính (Ban hành theo Thông tƣ 102/2018/TT-BTC ngày 14/11/2018 của Bộ Tài chính)
Mục đích: Nhằm giải thích và bổ sung thông tin chi tiết về tình hình thực hiện các nhiệm vụ cơ bản của của đơn vị, tình hình chấp hành kỷ luật tài chính trong năm 2020.
Nội dung: Khái quát tình hình biên chế, lao động tiền lƣơng, thuyết minh rõ và chi tiết các khoản thu, chi BHXH, BHYT, BHTN; chi quản lý bộ
55
máy, chi mua sắm tài sản, các khoản nợ phải thu, phải trả… của đơn vị trong năm 2020.
Cơ sở lập thuyết minh báo cáo tài chính: + Mẫu B01-BH: Bảng cân đối tài khoản;
+ Mẫu B01a-BH: Báo cáo tình hình kinh phí và quyết toán kinh phí đã sử dụng;
+ Mẫu B04-BH: Báo cáo tình hình tăng giảm tài sản cố định; + Mẫu B07a-BH: Báo cáo thu BHXH, BHYT, BHTN;
+ Mẫu B08a-BH: Báo cáo tình hình kinh phí và quyết toán kinh phí chi BHXH, BHYT, BHTN;
+ Mẫu B09a-BH: Báo cáo tình hình kinh phí và quyết toán kinh phí chi BHYT;
+ Bảng thanh toán tiền lƣơng, tiền công của đơn vị;
+ Sổ Cái hoặc Nhật ký - sổ Cái, các sổ chi tiết và các tài liệu khác có liên quan.
Thuyết minh một số nội dung chủ yếu:
+ Về biên chế lao động của đơn vị: Bảo hiểm xã hội huyện căn cứ vào tình hình biên chế và bảng thanh toán tiền lƣơng, tiền công của đơn vị để thống kê số lao động có mặt, số lao động tăng, giảm trong năm.
+ Về quỹ lƣơng thực hiện trong năm: Căn cứ vào Mẫu B01a-BH để phân tích chi tiết tiền lƣơng và các khoản phụ cấp thực hiện trong năm. Trong đó, phân tích rõ số chi lƣơng, các khoản trích nộp theo lƣơng... của năm 2020. + Về chỉ tiêu thu, chi BHXH, BHYT, BHTN: Căn cứ vào Mẫu B07a- BH; B08a-BH để phân tích từng loại chỉ tiêu thu, chi. Phân tích nguyên nhân chủ quan, khách quan làm tăng, giảm chỉ tiêu thu, chi so với dự toán đƣợc giao, so sách tỷ lệ phần trăm tăng, giảm so với năm trƣớc.
56
S31-H để phân tích số dƣ đầu năm, cuối năm trên một số tài khoản. Thuyết minh chi tiết tài sản có, tình hình nợ phải thu, phải trả theo từng đối tƣợng, đặc biệt là các khoản nợ khó đòi, đề xuất hƣớng giải quyết.
+ Về tình hình thực hiện nộp cấp trên: Dựa vào các sổ chi tiết S31-H để phân tích chi tiết số tiền đã chuyển về Bảo hiểm xã hội tỉnh từ ngày 01/01/2020 đến ngày 31/12/2020.
+ Giải trình rõ số kinh phí còn dƣ của từng nguồn kinh phí chuyển sang năm sau. Đối với kinh phí chi quản lý bộ máy còn dƣ chuyển năm sau thuyết minh cụ thể: còn dƣ do tiết kiệm và dƣ do chuyển tiếp để thực hiện các nhiệm vụ của năm trƣớc chuyển qua năm sau.
+ Báo cáo chi tiết việc thực hiện thu, chi các khoản phải xử lý theo kết luận của Giám đốc Bảo hiểm xã hội tỉnh về những khoản đã thực hiện, khoản chƣa thực hiện, và nguyên nhân chƣa thực hiện.
+ Thuyết minh các vấn đề còn tồn đọng, vƣớng mắc trong công tác quản lý tài chính chƣa có biện pháp xử lý và đề xuất phƣơng án giải quyết.
Thuyết minh báo cáo tài chính thể hiện qua Mẫu B04/BCTC (Phụ lục 2.8)