7. Kết cấu của đề tài nghiên cứu
2.2.6. Thực trạng tổ chức lập, chấp hành và quyết toán dự toán
* Tổ chức lập dự toán
Việc lập dự toán phải căn cứ vào phạm vi nhiệm vụ đƣợc giao, đặc điểm cụ thể của đơn vị, các tiêu chuẩn định mức do các cơ quan Nhà nƣớc quy định, tình hình tài chính của năm trƣớc đó, các văn bản hƣớng dẫn về lập dự toán của cấp có thẩm quyền.
Định kỳ vào quý 3 hàng năm, Bảo hiểm xã hội huyện tiến hành đánh giá tình hình thực hiện dự toán của năm, ƣớc thực hiện cả năm và lập dự toán cho năm tiếp theo. Dự toán năm sau dựa trên số liệu đánh giá của năm hiện tại và căn cứ mục tiêu, nhiệm vụ đƣợc giao, Bảo hiểm xã hội huyện lập dự toán
57
thu, chi BHXH, BHYT, BHTN, chi hoạt động quản lý bộ máy và các khoản chi khác.., gửi Bảo hiểm xã hội tỉnh để tổng hợp gửi Bảo hiểm xã hội Việt Nam.
- Dự toán thu BHXH, BHYT, BHTN
Tổ thu- cấp sổ BHXH, thẻ BHYT và kiểm tra căn cứ số đối tƣợng đang tham gia BHXH, BHYT, BHTN và số tiền thu BHXH, BHYT, BHTN tại thời điểm, ƣớc tính số thực hiện cả năm hiện hành để dự kiến số phát triển đối tƣợng và số thu BHXH, BHYT, BHTN cho năm dự toán. Phân tích các yếu tố tăng, giảm, số đối tƣợng tham gia BHXH, BHTN; nhóm đối tƣợng tham gia BHYT; quỹ lƣơng và mức bình quân tham gia BHXH, BHYT, BHTN theo các mức đóng với từng khối, loại hình quản lý; mức thu nhập làm căn cứ đóng, tỷ lệ đóng, tiền lƣơng cơ sở, lƣơng tối thiểu vùng, các đối tƣợng đƣợc Ngân sách nhà nƣớc đóng 100%, hổ trợ một phần mức đóng và các yếu tố khách quan khác.., để căn cứ lập dự toán.
- Dự toán chi BHXH, BHYT, BHTN
Tổ kế toán- Chi trả và Giám định BHYT căn cứ số chi BHXH, BHYT, BHTN tại thời điểm, ƣớc tính số chi cho cả năm và dự kiến số ngƣời hƣởng, số tiền chi và một số chỉ tiêu khác để thực hiện lập dự toán cho năm sau, cụ thể:
+ Dự toán chi các chế độ BHXH, BHTN dựa trên mức lƣơng hƣu, trợ cấp BHXH và trợ cấp hàng tháng thực hiện theo các Nghị định quy định của Chính phủ và mức lƣơng cơ sở thực hiện theo quy định tại thời điểm đối với cán bộ công chức, viên chức và lực lƣợng vũ trang. Phân loại giữa các đối tƣợng chi BHXH thuộc nguồn Ngân sách nhà nƣớc đảm bảo; nguồn quỹ BHXH bắt buộc đảm bảo; nguồn quỹ BHXH tự nguyện đảm bảo.., dự toán đƣợc nguồn nào giảm và nguồn nào tăng để làm cơ sở và căn cứ lập dự toán đảm bảo tính chính xác cao.
58
+ Dự toán chi BHYT dựa trên cơ sở tình hình thực chi phí khám chữa bệnh BHYT theo từng cơ sở y tế và theo các nhóm chi phí nhƣ: Đăng ký KCB ban đầu, bệnh nhân đa tuyến đến, đa tuyến đi; chi thanh toán trực tiếp; chi chăm sóc sức khỏe ban đầu; các yếu tố tăng, giảm chi khám chữa bệnh BHYT do áp dụng giá dịch vụ y tế điều chỉnh theo các Thông tƣ của Bộ y tế quy định về giá dịch vụ y tế; các yếu tố tăng, giảm do sử dụng thuốc theo kết quả đấu thầu.., căn cứ số thực hiện của 6 tháng đầu năm để tính toán, so sánh với nguồn kinh phí đã đƣợc cấp và ƣớc thực hiện cả năm; phân tích số chi phí phí khám chữa bệnh BHYT vƣợt quỹ do nguyên ngân chủ quan và khách quan để dự kiến số chi khám chữa bệnh BHYT cho năm dự toán.
- Dự toán chi quản lý BHXH, BHYT, BHTN (chi quản lý bộ máy) Tổ kế toán- Chi trả và Giám định BHYT dựa trên các mục chi hoạt động quản lý bộ máy nhƣ: Chi thƣờng xuyên, chi không thƣờng xuyên, chi đặc thù ngành và chi ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý BHXH, BHYT, BHTN. Căn cứ để thực hiện các mục chi dựa trên số biên chế hiện có và biên chế theo chỉ tiêu đƣợc duyệt; quỹ tiền lƣơng của cán bộ viên chức và lao động hợp đồng theo Nghị định 68/2000/NĐ-CP ngày 17/11/2000 của Chính phủ; các khoản phụ cấp, các khoản đóng góp và các khoản chi phí khác; chi các khoản đặc thù nhƣ tuyên truyền chính sách BHXH, BHYT, chi thù lao cho đại lý, chi phí cấp sổ BHXH, thẻ BHYT; chi không thƣờng xuyên nhƣ mua sắm sữa chữa tài sản cố định, công dụng cụ.., dựa trên số liệu thực hiện 6 tháng đầu năm ƣớc thực hiện cả năm so với dự toán giao để có cơ sở xây dựng số liệu cho năm dự toán
* Tổ chức chấp hành dự toán
Trên cơ sở dự toán đƣợc Bảo hiểm xã hội tỉnh giao, Bảo hiểm xã hội huyện trong phạm vi nhiệm vụ, quyền hạn của mình có trách nhiệm đề ra những biện pháp cần thiết nhằm bảo đảm hoàn thành tốt nhiệm, thực hiện tiết
59
kiệm, chống lãng phí, chống tham ô; chấp hành nghiêm chỉnh kỷ luật tài chính, tổ chức hạch toán kế toán, báo cáo và quyết toán theo đúng chế độ kế toán của Nhà nƣớc.
- Đối với dự toán thu BHXH, BHYT, BHTN: Xây dựng kế hoạch thực hiện thu, phát triển đối tƣợng tham gia BHXH, BHYT, BHTN theo lộ trình hàng tháng, quý; thực hiện kiểm tra, đôn đốc, khai thác mở rộng đối tƣợng tham gia. Định kỳ hàng tháng, hàng quý báo cáo Bảo hiểm xã hội tỉnh về tình hình thực hiện số đối tƣợng phát triển, số tiền thu đƣợc, số còn nợ BHXH, BHYT, BHTN, đề xuất những khó khăn, vƣớng mắc để kịp thời tháo gỡ, phấn đấu hoàn thành kế hoạch giao.
- Đối với dự toán chi BHXH, BHYT, BHTN: Phân bổ dự toán chi hàng tháng, quý theo kế hoạch; thực hiện kiểm tra, đối chiếu số liệu chi theo các nguồn đƣợc phân bổ từ nguồn Ngân sách nhà nƣớc, nguồn quỹ BHXH bắt buộc, quỹ BHXH tự nguyện, quỹ BHYT.., báo cáo Bảo hiểm xã hội tỉnh về những khó khăn, vƣớng mắc trong quá trình thực hiện để kịp thời tháo gỡ.
+ Chi BHXH, BHTN: Thực hiện chi theo thực tế phát sinh, đảm bảo kịp thời, chính xác, đúng chế độ nhà nƣớc quy định. Hàng tháng báo cáo số liệu chi BHXH, BHTN của các đối tƣợng về Bảo hiểm xã hội tỉnh để kịp thời bổ sung kinh phí khi phát sinh khi có sự thay đổi về chế độ hƣởng, về mức lƣơng cơ sở so với dự toán đƣợc giao đầu năm.
+ Chi BHYT: Trên cơ sở dự toán chi phí khám chữa bệnh BHYT giao, tiến hành phân bổ dự toán theo hàng quý để thực hiện; định kỳ hàng quý tiến hành kiểm tra, thẩm định chi phí KCB đối với các cơ sở y tế ký hợp đồng KCB BHYT tại đơn vị mình quản lý, đánh giá tình hình thực hiện so với dự toán đƣợc phân bổ; phân tích các chỉ số khám chữa bệnh so với quý trƣớc, tìm ra nguyên nhân phát sinh cao, vƣợt dự toán do chủ quan hay khách quan, báo cáo Bảo hiểm xã hội tỉnh tỉnh xem xét, để có hƣớng xử lý kịp thời, bổ sung dự
60
toán cho các cơ sở khám chữa bệnh BHYT, đảm bảo phục vụ tốt ngƣời bệnh. Tăng cƣờng kiểm tra, giám sát chi phí khám chữa bệnh BHYT để hạn chế tình trạng lạm dụng, gây mất cân đối quỹ Bảo hiểm y tế.
- Đối với chi quản lý BHXH, BHYT, BHTN: Căn cứ vào dự toán chi quản lý BHXH, BHYT, BHTN đƣợc giao, Bảo hiểm xã hội huyện xây dựng kế hoạch thực hiện, phân bổ từng mục chi theo đúng tiêu chuẩn, định mức quy định tại Quyết định số 298/QĐ-BHXH ngày 25/02/2016 của Tổng Giám đốc Bảo hiểm xã hội Việt Nam về việc ban hành Quy chế chi tiêu nội bộ đối với các đơn vị thuộc hệ thống BHXH Việt Nam. Sử dụng có hiệu quả nguồn kinh phí đƣợc cấp và tiết kiệm các khoản chi thƣờng xuyên để đảm bảo kinh phí bổ sung thu nhập tăng thêm cho viên chức, ngƣời lao động và sử dụng quỹ khen thƣởng phúc lợi đúng mục đích, phù hợp tại đơn vị, cụ thể:
+ Chi thƣờng xuyên: chi tiền lƣơng, tiền công, phụ cấp lƣơng, các khoản đóng góp theo lƣơng; các khoản chi hành chính phục vụ hoạt động thƣờng xuyên; chi mua sắm tài sản, trang thiết bị làm việc, sửa chữa tài sản phục vụ công tác chuyên môn và các khoản chi khác theo chế độ quy định.
+ Chi thƣờng xuyên đặc thù: Chi thù lao đại lý thu BHXH tự nguyện, thu BHYT của ngƣời tham gia theo hộ gia đình, của học sinh, sinh viên đang theo học tại các cơ sở giáo dục; chi hổ trợ UBND các xã, thị trấn để thực hiện lập danh sách tăng, giảm ngƣời tham gia BHYT trên địa bàn; chi thanh toán lệ phí chi trả các chế độ BHXH; chi in sổ BHXH, thẻ BHYT, chi phí in, mua biểu mẫu, in thông báo kết quả đóng BHXH, BHYT; chi tuyên truyền chính sách pháp luật về BHXH, BHYT; chi cải cách thủ tục hành chính v.v..
+ Chi không thƣờng xuyên: Chi đào tạo, bồi dƣỡng; chi thuê bao đƣờng truyền các mạng nội bộ; chi thuê trụ sở làm việc, chi mua sắm, sữa chữa trang thiết bị làm việc.
61
Hàng quý, năm thực hiện báo cáo quyết toán tình hình thu, chi BHXH, BHYT, BHTN; chi quản lý bộ máy và các quỹ khác cho Bảo hiểm hiểm xã hội tỉnh, đánh giá tình hình thực hiện so với dự toán giao, giải trình lý do vƣợt dự toán (nếu có).
Nhận xét về công tác tài chính ở Bảo hiểm xã hội huyện Vĩnh Thạnh - Bảo hiểm xã hội huyện xây dựng dự toán thu, chi thƣờng chậm so với thời gian quy định; việc phân công trách nhiệm của mỗi bộ phận liên quan đến lập dự toán chƣa rõ ràng về số liệu thu, chi BHXH, BHYT, BHTN...
- Thuyết minh số liệu trong công tác lập dự toán chƣa đảm bảo về số ngƣời tham gia BHXH, BHYT, nhất là số ngƣời tham gia BHXH tự nguyện, thấp hơn so với dự toán; chƣa phân tích kết quả đạt đƣợc và những tồn tại, hạn chế để đề ra biện pháp giúp cho đơn vị hoàn thành mọi chỉ tiêu giao.
- Việc lập dự toán trên cơ sở dựa vào kết quả hoạt động thực tế của kỳ liền trƣớc và ƣớc tính cả năm để lập dự toán cho năm sau nên số liệu ít sát so với thực tế, do số chi BHXH, BHYT trong năm thƣờng biến động theo tiền lƣơng hay tỷ lệ bù giá do Chính phủ quy định; việc thanh toán hoa hồng cho các khoản thu, chi BHXH, BHYT cũng thay đổi thƣờng tăng nhiều hơn so với dự toán.