7. Kết cấu của đề tài
2.2.6. Phân tích hiệu quả sử dụng chi phí
Hiệu quả kinh doanh phản ánh trình độ sử dụng nguồn lực của Công ty để tạo ra lợi nhuận cao nhất, bền vững nhất nhưng với chi phí thấp nhất. Dù Công ty cố gắng tạo ra thật nhiều DT, giá trị sản xuất nhưng lại bỏ ra quá nhiều chi phí, sử dụng lãng phí, không khoa học sẽ làm giảm đi lợi nhuận cuối cùng. Vì vậy, việc sử dụng hiệu quả và tiết kiệm chi phí luôn là vấn đề nan giải đối với mỗi Công ty. Nhận thức được tầm quan trọng đó, nhóm phân tích tiếp tục phân tích hiệu quả sử dụng chi phí. Tại Công ty có rất nhiều loại chi phí khác nhau, nhưng nhóm chỉ tập trung phân tích hiệu quả sử dụng giá vốn hàng bán (là bộ phận chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí hoạt động và có quan hệ chặt chẽ với lợi nhuận thuần về tiêu thụ). Sau khi thu thập và tính toán các dữ liệu, nhóm đã lập ra bảng phân tích sau:
Bảng 2.8: Phân tích hiệu quả sử dụng giá vốn hàng bán tại Công ty giai đoạn năm 2015 - 2016
(Nguồn: Phòng Tài chính – Kế toán Công ty Cổ phần Dược – TTBYT Bình Định)
STT Chỉ tiêu Đơn vị 2015 2016
2016 so với 2015
(+/-) %
1 Giá vốn hàng bán Đồng 773.076.920.489 875.702.436.851 +102.625.516.362 +13,275 2 Lợi nhuận sau thuế TNDN Đồng 214.765.503.877 141.491.537.934 -73.273.965.943 -34,118 3 Doanh thu thuần Đồng 1.386.924.511.988 1.401.338.867.355 +14.414.355.367 +1,039 4 Tỷ suất sinh lợi của doanh thu thuần
(ROS) % 15,485 10,097 -5,388 -34,796
5 Số vòng quay của GVHB (5) =
(3)/(1) Lần 1,794 1,600 -0,194 -10,802
6 Tỷ suất sinh lợi của giá vốn hàng
Theo như dữ liệu trên bảng, tỷ suất sinh lợi của GVHB tăng trong năm 2016. Cụ thể, tỷ suất sinh lợi của GVHB năm 2015 là 27,781%, có nghĩa là cứ 100 đồng GVHB thì đêm lại 27,781 đồng LNST. Đến năm 2016, trị số của chỉ tiêu này giảm còn 16,158%, tức giảm 11,623% ứng với tốc độ giảm là 41,838% so với năm 2015. Để hiểu rõ hơn nguyên nhân của sự giảm này, Sau khi biến đổi công thức gốc bằng phương pháp Dupont, nhóm phân tích cho rằng chỉ tiêu này chịu tác động bởi hai nhân tố: Số vòng quay của GVHB và tỷ suất sinh lợi của DTT (ROS). Cụ thể:
Mức độ ảnh hưởng của nhân tố Số vòng quay của giá vốn hàng bán
=
Mức chênh lệch giữa năm 2016 với năm 2015 của chỉ tiêu “Số vòng quay của giá vốn hàng bán”
Tỷ suất sinh lợi của doanh thu thuần của năm 2015
= - 0,194 x 27,781% = - 5,389%
Mức độ ảnh hưởng của nhân tố Tỷ suất sinh lợi của doanh thu thuần
= Số vòng quay của giá vốn hàng bán năm 2016
Mức chênh lệch giữa năm 2016 với năm 2015 của chỉ tiêu “Tỷ suất sinh lợi của doanh thu thuần”
= 1,600 x (-5,388%) = -8,621% Tổng hợp mức độ ảnh hưởng của các nhân tố
đến Tỷ suất sinh lợi của giá vốn hàng bán = (- 5,389%) + (- 8,621%) = - 14,01% Các số liệu phân tích trên đã chỉ ra nhân tố số vòng quay của GVHB là nhân tố tác động chính làm giảm tỷ suất sinh lợi của GVHB, sau đó là đến chỉ tiêu ROS. Đầu tiên xét nhân tố vòng quay của GVHB, nhân tố này năm 2015 là 1,794 lần có nghĩa là 1 đồng GVHB tạo ra 1,794 đồng DTT. Đến năm 2016 chỉ tiêu này giảm còn 1,600 lần, giảm 0,194 ứng với tốc độ giảm 10,802%. Nguyên nhân chính của việc giảm sút này là do trong năm 2016, Công ty đã xây dựng chính sách kinh doanh tốt hơn, DTT tăng 14.414.355.367 đồng, ứng với tốc độ tăng 1,039%, giá vốn hàng bán cũng tăng với tốc độ khá lớn 13,275%. Tốc độ tăng của GVHB lớn hơn tốc độ tăng của DTT, vì vậy sống vòng quay của GVHB năm 2016 nhỏ hơn so với năm 2015.
Nhân tố tiếp theo là tỷ suất sinh lời của DTT (ROS), nhân tố này năm 2015 là 15,485% nghĩa là cứ 100 đồng DTT thu được thì có 15,485 đồng LNST. Năm
2016, chỉ tiêu này giảm còn 10,097%, giảm 5,388% ứng với tốc độ giảm 34,796%. Sỡ dĩ có sự giảm đi như vậy là do năm 2016 khoản mục LNST giảm, nguyên nhân là do năm 2015 Công ty có thêm khoản thu nhập khác nhờ sáp nhập Công ty Cổ phần Dược phẩm Bidiphar 1.
Tóm lại, trong năm 2016, Công ty đã thực hiện thành công kế hoạch mở rộng sản xuất kinh doanh, nâng cao sức cạnh tranh của Công ty trên thị trường, song để đạt được kết quả kinh doanh cao nhất, lâu dài và bền vững, trong tương lai Công ty cần tìm nhà cung cấp nguyên vật liệu cung cấp với giá thấp hơn nhưng vẫn đảm bảo chất lượng, giảm định mức tiêu hao nguyên vật liệu, từ đó hạ GVHB một cách khoa học, đầy mạnh DT để nâng cao lợi nhuận hơn nữa.