qua hệ thống Ngân hàng thương mại
Tham gia vào công tác thu thuế nội địa qua NHTM có 03 loại hình chi nhánh NHTM, bao gồm:
- Thứ nhất là chi nhánh NHTM chua tham gia phối hợp thu thuế nội địa với KBNN và cơ quan thuế. NHTM này sẽ chuyển số tiền đã thu và thông tin nộp thuế sang KBNN nơi cơ quan thuế quản lý nguời nộp thuế mở tài khoản hoặc NHTM ủy nhiệm thu có liên quan.
- Thứ hai là NHTM phối hợp thu: đây là chi nhánh NHTM nằm trong hệ thống NHTM đã ký kết văn bản phối hợp thu thuế nội địa với KBNN và Tổng cục Thuế, đồng thời tại địa bàn đã tham gia phối hợp thu thuế nội địa với KBNN và cơ quan thuế, nhung đơn vị KBNN tham gia phối hợp thu trực tiếp không mở tài khoản thu NSNN nói chung tại NHTM này.
thống NHTM đã ký kết văn bản phối hợp thu thuế nội địa với KBNN và Tổng cục Thuế, đồng thời tại địa bàn đã tham gia phối hợp thu thuế nội địa với KBNN và cơ quan thuế và đơn vị KBNN trực tiếp tham gia phối hợp thu mở tài khoản thu NSNN nói chung tại chi nhánh NHTM này. NHTM ủy nhiệm thu là NH làm đầu mối tập trung các khoản thu thuế nội địa từ tất cả các NHTM chua tham gia phối hợp thu thuế nội địa và NHTM phối hợp thu trên địa bàn về tài khoản của KBNN mở tại NH ủy nhiệm thu này.
Để phối hợp thu NSNN nói chung và thuế nội địa nói riêng với KBNN, cả hai loại hình NHTM phối hợp thu và NHTM ủy nhiệm thu đều sử dụng chuơng trình thu NSNN nói chung do chính bản thân NH tự phát triển (viết tắt là TCS- NHTM); đồng thời triển khai kết nối trao đổi thông tin với cơ quan thuế.
1.2.2. Trách nhiệm của các đơn vị tham gia công tác thu thuế nội địa qua hệthống Ngân hàng thương mại thống Ngân hàng thương mại
1.2.2.1. Trách nhiệm của Ngân hàng thương mại
- Bố trí địa điểm, phuơng tiện, nhân viên thu tiền thuế bảo đảm thuận lợi cho nguời nộp thuế nộp tiền kịp thời vào ngân sách nhà nuớc;
- Tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán thuận tiện, nhanh chóng cho nguời nộp thuế nộp tiền vào tài khoản của KBNN;
- Tổ chức huớng dẫn nguời nộp thuế, thực hiện thu tiền từ nguời nộp thuế vào tài khoản của KBNN. Khi nhận tiền thuế hoặc khấu trừ tiền thuế phải cấp cho nguời nộp thuế chứng từ thu tiền thuế;
- Lập chứng từ đầy đủ nội dung thông tin do nguời nộp thuế cung cấp, theo đúng nội dung, mẫu biểu do Bộ Tài chính quy định; trích tiền trên tài khoản theo yêu cầu của nguời nộp thuế để chuyển tiền vào tài khoản của KBNN để nộp NSNN và gửi chứng từ cho KBNN ngay trong ngày làm việc, hoặc chậm nhất vào đầu giờ của ngày làm việc tiếp theo;
- Thực hiện trích tài khoản tiền gửi của nguời nộp thuế theo lệnh thu của cơ quan thuế để nộp NSNN;
- Phối hợp với nguời nộp và các cơ quan liên quan xử lý các vấn đề phát sinh
liên quan đến khoản thu, nộp;
- Phải nộp tiền thuế đã nộp của nguời nộp thuế vào NSNN theo quy định. Truờng hợp NHTM thu tiền thuế của nguời nộp thuế nhung không chuyển số tiền đã thu vào ngân sách nhà nuớc theo quy định thì phải nộp tiền chậm nộp kể từ thời điểm hết hạn chuyển tiền vào ngân sách nhà nuớc đến truớc ngày số tiền thuế đó đuợc chuyển vào ngân sách nhà nuớc.
1.2.2.2. Trách nhiệm của Kho bạc Nhà nước
- Nhận chứng từ thu thuế và thông tin, dữ liệu về số đã thu tại các chi nhánh NHTM để hạch toán đầy đủ, kịp thời vào NSNN;
- Gửi đầy đủ, kịp thời chứng từ và thông tin về số đã thu thuế cho cơ quan thuế;
- Phối hợp với nguời nộp thuế, NHTM, cơ quan thuế đối chiếu số liệu, đảm bảo khớp đúng về số phải thu, số đã thu; đồng thời xử lý các vấn đề sai sót trong thẩm quyền của KBNN phát sinh liên quan đến khoản thu, nộp vào NSNN.
1.2.2.3. Trách nhiệm của cơ quan thuế
- Tổ chức nhận chứng từ thu thuế từ KBNN và đối chiếu số đã thu với KBNN;
- Phối hợp với nguời nộp thuế, KBNN và NHTM trong việc đối chiếu số liệu, đảm bảo khớp đúng về số phải thu, số đã thu; đồng thời, xử lý các vấn đề sai sót liên quan đến khoản thu, nộp NSNN.
1.2.3. Các hình thức và quy trình thu thuế nội địa qua hệ thống Ngân hàngthương mại thương mại
1.2.3.1. Các hình thức thu thuế nội địa qua hệ thống Ngân hàng thương mại
(a) Thu bằng Bảng kê nộp thuế hoặc Giấy nộp tiền vào NSNN: là hình thức khách hàng trực tiếp đến các điểm giao dịch của NHTM để nộp thuế bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản tại quầy. Nguời nộp thuế lập Bảng kê nộp thuế khi nguời nộp thuế nộp tiền vào NSNN tại NHTM đã ký văn bản phối hợp thu thuế nội địa (NH phối hợp thu và NH ủy nhiệm thu). Nguời nộp thuế lập Giấy nộp tiền vào NSNN khi nguời nộp thuế nộp tại NHTM chua ký văn bản phối hợp thu thuế nội địa. Tại cả ba loại hình NH chua tham gia phối hợp thu, NH phối hợp thu và NH ủy nhiệm thu, nguời nộp thuế đều có thể nộp thuế bằng hình thức chuyển khoản hoặc nộp
bằng tiền mặt.
(a.1) Thu bằng Giấy nộp tiền vào NSNN
- Người nộp thuế lập 03 liên Giấy nộp tiền vào NSNN.
- Khi nhận được 03 liên Giấy nộp tiền vào NSNN, NHTM chưa tham gia phối hợp thu thuế nội địa có trách nhiệm thu tiền hoặc làm thủ tục trích tài khoản tiền gửi của người nộp thuế để chuyển vào tài khoản của KBNN mở tại NHTM ủy nhiệm thu ghi trên Giấy nộp tiền, đầy đủ, kịp thời vào NSNN ngay trong ngày làm việc hoặc chậm nhất là vào đầu của ngày làm việc hôm sau và gửi lại liên 2 giấy nộp tiền cho người nộp thuế, gửi liên 3 giấy nộp tiền cho NHTM ủy nhiệm thu nơi KBNN mở tài khoản tiền gửi hoặc tài khoản chuyên thu.
- Tại NH ủy nhiệm thu, căn cứ chứng từ nộp thuế do NHTM chưa tham gia phối hợp thu chuyển đến và thông tin trên Cổng thông tin điện tử của cơ quan thuế để kiểm tra, xác định và bổ sung các thông tin liên quan đến hạch toán thu thuế nội địa. Sau đó NH ủy nhiệm thu hạch toán tiền vào tài khoản của KBNN mở tại NH.
(a.2) Thu bằng Bảng kê nộp thuế
Người nộp thuế cần lập 1 liên Bảng kê nộp thuế gửi NHTM nơi nộp tiền hoặc chuyển khoản.
* Trường hợp 1: Khi người nộp thuế nộp thuế nội địa trực tiếp tại NH ủy nhiệm thu:
- Căn cứ Bảng kê nộp thuế của người nộp thuế gửi đến, cán bộ thu của NH ủy nhiệm thu vào chương trình thu NSNN của NH (TCS-NHTM) nhập đầy đủ các thông tin trên Bảng kê nộp thuế vào chương trình TCS-NHTM để tra cứu, kiểm tra dữ liệu về người nộp thuế (bao gồm: tên, mã số thuế, địa chỉ, mã cơ quan thuế quản lý...); tiếp theo vào Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế để truy xuất dữ liệu về khoản nộp thuế của người nộp thuế (ví dụ như: số thuế phải thu, mã Chương, tên Chương, mã Tiểu mục, tên Tiểu mục, tài khoản nộp NSNN, mã và tên cơ quan thuế quản lý khoản thu), để kiểm tra, bổ sung các thông tin chưa chính xác và còn thiếu.
- Sau đó cán bộ thu làm thủ tục thu tiền mặt từ người nộp thuế hoặc trích tài khoản của người nộp thuế để chuyển vào tài khoản của KBNN mở tại NH và in 02
liên Giấy nộp tiền vào NSNN, ký, đóng dấu lên các liên chứng từ rồi chuyển trả 01 liên cho nguời nộp thuế.
* Trường hợp 2: Khi người nộp thuế nộp thuế nội địa trực tiếp tại NH phối hợp thu:
- Tại NHphối hợp thu:
+ Căn cứ Bảng kê nộp thuế của nguời nộp thuế gửi đến, NH phối hợp thu nhập mã số thuế vào chuông trình TCS-NHTM để truy xuất dữ liệu về nguời nộp thuế và đồng thời vào Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế để truy xuất dữ liệu về khoản thuế, để kiểm tra, bổ sung các thông tin chua chính xác và còn thiếu.
+ Sau đó, NH phối hợp thu làm thủ tục trích tài khoản của nguời nộp thuế theo quy trình thanh toán trong nuớc, để chuyển vào tài khoản của KBNN mở tại NH ủy nhiệm thu, đảm bảo đến cuối ngày: toàn bộ các khoản thu NSNN phát sinh trong ngày tại các chi nhánh NHTM phải đuợc làm thủ tục chuyển về tài khoản của KBNN tại NHTM nôi KBNN mở tài khoản; đồng thời đảm bảo chứng từ chuyển tiền đến NH ủy nhiệm thu phải có đầy đủ các thông tin nhu: tên, địa chỉ, mã số thuế của nguời nộp thuế, nội dung khoản nộp, kỳ thuế, số tiền và chuyển trả 01 liên cho nguời nộp thuế.
- Tại NH ủy nhiệm thu: NH kiểm tra thông tin trên chứng từ nộp thuế do NH
phối hợp thu chuyển đến. Nếu thông tin trên chứng từ thu không đầy đủ thì NH ủy nhiệm thu chuyển trả lại cho NH phối hợp thu để điều chỉnh lại. Sau khi nhận đầy đủ thông tin thì NH ủy nhiệm thu hạch toán vào tài khoản của KBNN mở tại NH.
(b) Thu qua dịch vụ ủy nhiệm thu không chờ chấp thuận: Hình thức này đuợc áp dụng khi nguời nộp thuế có tài khoản tại chi nhánh NHTM và tự nguyện đăng ký sử dụng dịch vụ ủy nhiệm thu không chờ chấp thuận, đồng thời cho phép chi nhánh NHTM đuợc tự động trích tài khoản của mình để nộp thuế khi đến hạn. Thông thuờng các NHTM tham gia phối hợp thu thuế nội địa với co quan Thuế và KBNN mới triển khai hình thức thu này. Do vậy khi đến hạn trích nộp thuế, quy trình thực hiện thu thuế của NHTM tuong tự với truờng hợp thu bằng Bảng kê nộp thuế; nhung nguời nộp thuế không cần khai thông tin vào Bảng kê nộp thuế vì mọi thông
tin liên quan đến người nộp thuế (tên, địa chỉ, mã số thuế), mục đích và nội dung nộp thuế, số tiền thuế phải nộp và tên KBNN đã có đầy đủ trong hợp đồng ký kết thỏa thuận giữa NHTM và người nộp thuế.
(c) Thu qua máy rút tiền tự động (ATM): Người nộp thuế sử dụng thẻ ngân hàng để thực hiện nộp thuế theo mã số thuế. Người nộp thuế có thể sử dụng thẻ ngân hàng để nộp hộ thuế.
Hình thức này chỉ được áp dụng khi NH đã xây dựng được chương trình phần mềm thu thuế qua ATM và tại những địa bàn mà KBNN và cơ quan Thuế đã tổ chức phối hợp thu thuế nội địa với chi nhánh NHTM nơi quản lý các máy ATM đó. Khi đó dữ liệu về người nộp thuế được NH cập nhật vào ATM thông qua dữ liệu nhận được từ cơ quan thuế.
Người nộp thuế chỉ được sử dụng thẻ ngân hàng để thực hiện nộp thuế theo đúng mã số thuế của mình - đã được xác định theo từng số chứng minh thư nhân dân của các chủ thẻ ngân hàng để đảm bảo tính bảo mật thông tin của người nộp thuế. Người nộp thuế đến nơi đặt ATM của NH, nhập đầy đủ các thông tin theo yêu cầu vào chương trình của ATM để thực hiện việc nộp thuế và nhận chứng từ nộp thuế in từ ATM. Chứng từ này phải có đầy đủ các chỉ tiêu thông tin chủ yếu về giao dịch nộp thuế như: thông tin về người nộp thuế (mã số thuế, tên người nộp thuế, số tài khoản thẻ ngân hàng); thông tin liên quan đến giao dịch nộp thuế (thời điểm thực hiện nộp thuế, tổng số tiền nộp thuế, chi tiết theo từng nội dung nộp, tên chi nhánh NHTM quản lý ATM, số máy ATM nơi giao dịch). Trường hợp người nộp thuế có yêu cầu in chứng từ phục hồi thì có thể đến các điểm giao dịch của chi nhánh NTHM để đề nghị in chứng từ phục hồi. Chi nhánh NHTM có trách nhiệm in 01 liên Giấy nộp tiền vào NSNN chuyển đổi từ chứng từ điện tử, ký, đóng dấu lên chứng từ và gửi người nộp thuế.
Trường hợp người nộp thuế sử dụng thẻ ngân hàng để nộp hộ hoặc số chứng minh nhân dân không trùng khớp với mã số thuế, thì người nộp phải tự nhập thông tin số tiền nộp (chi tiết cho từng nội dung nộp) trên màn hình ATM (màn hình không hiển thị các thông tin về số tiền nộp của mã số thuế đó để bảo mật thông tin
của người nộp thuế).
(d) Thu qua dịch vụ nộp thuế qua mạng Internet: Người nộp thuế nộp tiền thông qua
dịch vụ Internet banking của các NHTM đã tham gia phối hợp thu NSNN với Tổng cục
Thuế và KBNN hoặc nộp thông qua cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế. Đối với trường hợp người nộp thuế nộp qua dịch vụ Internet banking của các NHTM: yêu cầu các NHTM phải có phần mềm ứng dụng về thu NSNN qua mạng Internet cùng các giải pháp kỹ thuật cần thiết, đảm bảo tính đầy đủ, kịp thời, chính xác,
an toàn trong suốt quá trình thanh toán qua mạng Internet về thu thuế; đồng thời bảo mật thông tin, dữ liệu cho người nộp thuế. Với trường hợp này, người nộp thuế cần đăng ký sử dụng dịch vụ Internet banking của các NH. Để nộp thuế, người nộp thuế truy cập vào các website của các NHTM, đăng nhập để vào chương trình thu thuế của
NH, sau đó khai các thông tin cần thiết để thực hiện trích tài khoản nộp thuế.
Đối với trường hợp người nộp thuế nộp thông qua cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế, người nộp thuế phải thực hiện trước một số thủ tục như sau:
- Cài đặt chữ ký số và phần mềm kê khai thuế qua mạng của các công ty cung cấp, sau đó đăng ký kê khai thuế qua mạng và nộp thuế qua mạng trên website kê khai thuế của Tổng cục Thuế.
- Đăng ký sử dụng dịch vụ nộp thuế qua mạng tại quầy giao dịch của các NH. Điều kiện bắt buộc để sử dụng dịch vụ này là người nộp thuế phải có tài khoản tại NHTM và NHTM phục vụ người nộp thuế cần phải tham gia phối hợp thu NSNN với Tổng cục Thuế và KBNN.
Sau khi hoàn thành các thủ tục trên, người nộp thuế truy cập vào cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế; khai các thông tin vào giấy nộp tiền điện tử. Sau đó người nộp thuế sử dụng chữ ký số để ký trên chứng từ điện tử này và nhấn nút nộp để gửi giấy nộp tiền tới cơ quan thuế. Người nộp thuế có thể tải và lưu giấy nộp tiền điện tử này vào máy tính hoặc in ra. Đặc biệt, người nộp thuế có thể tra cứu xem giao dịch nộp thuế đã thành công chưa bằng thông báo xác nhận trạng thái Giấy nộp tiền. Với hệ thống kết nối trao đổi thông tin giữa Tổng cục Thuế và NHTM, NHTM sẽ xác nhận kết quả giao dịch nộp thuế tức thời, trong đó chứng từ nộp thuế điện tử
được chứng thực bởi chữ ký số của các bên tham gia.
Cả hai trường hợp trên, khi nhận được thông tin từ hệ thống yêu cầu nộp thuế của người nộp thuế, NH sẽ thực hiện các thao tác trích tài khoản người nộp thuế và thao tác thu tương tự trường hợp thu thuế chuyển khoản bằng Bảng kê nộp thuế.
Theo quy định, các hình thức nộp thuế giao dịch trực tiếp với NH nơi người nộp thuế mở tài khoản thông qua các kênh giao dịch điện tử của NH (Internet, Mobile, ATM, POS và các hình thức thanh toán điện tử khác) để thực hiện thủ tục nộp thuế và thông qua cổng thông tin điện tử của cơ quan thuế gọi chung là nộp thuế điện tử.
1.2.3.2. Quy trình trao đổi thông tin
Quy trình trao đổi thông tin bao gồm quy trình trao đổi danh mục dùng chung, danh mục người nộp thuế nội địa; trao đổi các khoản phải thu thuế nội địa và trao đổi số đã thu thuế nội địa được thực hiện giữa KBNN, cơ quan thuế và NHTM đã tham gia phối hợp thu. NH chưa tham gia phối hợp thu không tham gia quy trình kể trên, bởi NH này chỉ căn cứ thông tin trên Giấy nộp tiền vào NSNN do người nộp thuế lập mà không phải bổ sung các thông tin liên quan đến hạch toán thu thuế trên chứng từ nộp tiền vào NSNN.
- Quy trình trao đổi danh mục dùng chung và danh mục người nộp thuế